I I I .
Ministerstvo financí
Č. j.:
MF-15027/2015/4701
Z P R Á V A
o výsledcích finančních kontrol ve veřejné správě za rok 2014
Květen 2015
1
O B S A H
I.
Úvod
II.
Finanční řízení a kontrola
III.
Veřejnosprávní kontroly hospodaření s veřejnými prostředky České republiky
IV.
Veřejnosprávní kontroly a audity finančních prostředků ze zahraničí
V.
Interní audit v orgánech veřejné správy
VI.
Ochrana proti podvodnému jednání, spolupráce s Evropským úřadem pro boj
proti podvodům
VII.
Centrální harmonizace finanční kontroly ve veřejné správě
VIII. Souhrnné zhodnocení výsledků finanční kontroly s návrhy opatření ke zvýšení
účinnosti finanční kontroly ve veřejné správě
Příloha č. 1 Přehled závažných zjištění z vykonaných finančních kontrol
Příloha č. 2 Přehled výsledků veřejnosprávních kontrol a auditů finančních prostředků ze
zahraničí
Příloha č. 3 Přehled nesrovnalostí postoupených Evropskému úřadu pro boj proti
podvodům
Příloha č. 4 Přehled výročních kontrolních zpráv za rok 2014 postoupených Auditním
orgánem ČR Evropské komisi, za jednotlivé operační programy, se
stanoviskem o funkčnosti řídících a kontrolních systémů
2
Seznam zkratek
AO
Auditní orgán
CO
Certifikační orgán
ČMZRB
Českomoravská záruční a rozvojová banka
FÚ
Finanční úřad
GG
Globální grant
GFŘ
Generální finanční ředitelství
GŘC
Generální ředitelství cel
IS FKVS MKP
Informační systém finanční kontroly ve veřejné správě, modul
koordinace plánování
JŘBU
Jednací řízení bez uveřejnění
KP
Klíčový požadavek
NAS
Nezávislý auditní subjekt
NKM
Národní kontaktní místo
MFTK
Metodika finančních toků
MZ
Monitorovací zpráva
OFS
Okresní finanční správa
PCO
Platební a certifikační orgán
ŘKS
Řídící kontrolní systém
ŘO
Řídící orgán
SF a FS
Strukturální fondy a Fond soudržnosti
TED
Informační systém Tenders Electronic Daily
VKZ
Výroční kontrolní zpráva
VZ
Veřejné zakázky
ZD
Zadávací dokumentace
ZS
Zprostředkující subjekt
3
I. Úvod
Zpráva o výsledcích finančních kontrol ve veřejné správě za rok 2014 (dále jen zpráva) je
předložena vládě České republiky v souladu s ustanovením § 22 zákona č. 320/2001 Sb.,
o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (o finanční kontrole), ve
znění pozdějších předpisů a v souladu s usnesením vlády č. 1058/2014 ze dne 15. prosince
2014 o Plánu nelegislativních úkolů vlády na 1. pololetí 2015.
Předložená zpráva je zpracována v souladu s vyhláškou č. 416/2004 Sb., kterou se provádí
zákon o finanční kontrole. Zpráva hodnotí výsledky jednotlivých součástí finanční kontroly,
vyhodnocuje roční výsledky a účinnost systému finančního řízení a kontroly v odpovědnosti
řídících a výkonných struktur, vyhodnocuje výsledky veřejnosprávních kontrol hospodaření
s prostředky veřejných rozpočtů České republiky a veřejnosprávních kontrol a auditů
finančních prostředků ze zahraničí. Zpráva současně hodnotí i výsledky účinnosti interního
auditu v orgánech veřejné správy, ochranu proti podvodnému jednání a podává přehled
o závažných zjištěních z vykonaných finančních kontrol a centrální harmonizace finanční
kontroly ve veřejné správě.
Součástí zprávy je vyhodnocení plnění usnesení vlády České republiky č. 445/2014 ke
Zprávě o výsledcích finančních kontrol ve veřejné správě za rok 2013, kterým bylo členům
vlády a vedoucím ostatních správních úřadů uloženo zajistit přijetí opatření ke zvýšení
účinnosti finančního řízení a kontroly v odpovědnosti řídících a výkonných struktur, interního
auditu a veřejnosprávních kontrol při prosazování řádného hospodaření s finančními
prostředky a majetkem orgánů státní správy; zajistit zaměření finanční kontroly zejména na
odhalování podezření nasvědčujícímu tomu, že při hospodaření s finančními prostředky
a majetkem došlo ke spáchání trestných činů, zajistit zaměření finančních kontrol na
zjišťování nedostatků v dodržování zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách a na
porušování rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech.
Hodnocení výsledků finančních kontrol uvedené ve zprávě vychází z poznatků
z jednotlivých zpráv o výsledcích finančních kontrol za rok 2014, které v souladu s § 22 odst.
2 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole předkládají Ministerstvu financí všichni správci
kapitol státního rozpočtu, všechny kraje včetně hlavního města Prahy a všechny regionální
rady regionů soudržnosti. Roční zprávy správců kapitol státního rozpočtu zahrnují poznatky
ze zpráv jimi zřízených orgánů státní správy. Roční zprávy krajů a hlavního města Prahy
zahrnují poznatky ze zpráv předložených jimi zřízenými organizacemi, statutárními městy,
4
městy, městskými částmi a obcemi. Ve zprávě jsou využity i zkušenosti a poznatky
Ministerstva financí z výkonu činnosti Auditního orgánu, z jeho metodické a koordinační
činnosti při zajišťování finančních kontrol prostředků Evropské unie poskytnutých České
republice, podle ustanovení § 7 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole.
Zhodnocení výsledků finančních kontrol ve veřejné správě za rok 2014 provedlo
prostřednictvím Informačního systému finanční kontroly ve veřejné správě celkem 11 229
orgánů veřejné správy, z toho 592 orgánů státní správy, 10 630 orgánů a organizací
v působnosti územních samosprávných celků a 7 regionálních rad regionů soudržnosti.
II.
Finanční řízení a kontrola
Ve všech orgánech veřejné správy se v průběhu roku 2014 zpřesňovalo a formovalo
kontrolní prostředí pro zajištění finančního řízení a kontroly v odpovědnosti vedoucích
zaměstnanců řídících a výkonných struktur. Ke zkvalitnění výkonu finančního řízení
a kontroly a zvýšení účinnosti vnitřního kontrolního systému přispělo i využití poznatků
z provedených interních auditů a veřejnosprávních kontrol. Do finančního řízení a kontroly
byli zejména v menších městech a obcích zapojeni také členové finančních a kontrolních
výborů zastupitelstev.
Při zabezpečování finančního řízení a kontroly byla posílena role vnitřních předpisů,
které byly ve většině případů novelizovány. Ve většině orgánů veřejné správy byly
novelizovány organizační řády, které upravují pravomoci vedoucích a ostatních zaměstnanců
odpovědných za uskutečňování veřejných příjmů a výdajů, podle nově nastavených
organizačních struktur. Rozšířilo se používání ekonomických a dalších informačních systémů,
případně se rozšiřovaly jejich stávající funkce. V souladu s usnesením vlády č. 445/2014 byl
zprovozněn informační systém pro plánování kontrol použitelný jak pro plánování
veřejnosprávních kontrol národních prostředků, tak i pro řídící orgány pro plánování kontrol
prostředků Evropské unie poskytnutých České republice. Používání tohoto systému je pro
řídící orgány v programovém období 2014 – 2020 povinné.
V roce 2014 byly vesměs aktualizovány systémy řízení rizik, která však nemají
jednotně nastavená kritéria.
Výkon finančního řízení a kontroly v orgánech veřejné správy v odpovědnosti řídících
a výkonných struktur byl ověřován prováděnými interními audity vnitřního kontrolního
5
systému.
V souladu s příslušnými ustanoveními zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole bylo
u příspěvkových organizací zřízených orgány veřejné správy, u kterých není zavedený interní
audit, provedeno ověřování funkčnosti vnitřního kontrolního systému formou
veřejnosprávních kontrol.
V rámci vykonávaných veřejnosprávních kontrol a interních auditů bylo zjišťováno
porušování rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech
a zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Nejčastější zjištění
se týkala:
- neoprávněného použití nebo zadržení peněžních prostředků poskytnutých ze státního
rozpočtu,
- porušování zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách ve znění pozdějších
předpisů,
- nesprávné použití poskytnutých finančních prostředků.
V rámci prověřování vnitřního kontrolního systému bylo identifikováno celkem 873
porušení v celkovém objemu 324 mil. Kč., na jejichž základě příslušný orgán oznámil
státnímu zástupci nebo policejnímu orgánu skutečnosti nasvědčující spáchání trestního činu.
Oproti předchozím létům se jedná o vyšší počet podezření, oproti roku 2013 však s výrazně
nižší částkou. Ve většině případů se jednalo o zjištění s nižší škodou jako např. neoprávněné
čerpání dávek.
ROK
Počet zjištění
Celkový objem v Kč
2010
435
23 049 295
2011
443
208 039 621
2012
809
734 640 023
2013
822
1 851 955 776
2014
873
324 013 927
Na základě doporučení z auditů a zjištěných nedostatků z veřejnosprávních kontrol,
přijaly auditované a kontrolované osoby konkrétní opatření k nápravě a odstranění těchto
zjištěných nedostatků. Plnění přijatých opatření bude předmětem následných interních auditů
a veřejnosprávních kontrol.
6
V souladu s usnesením vlády České republiky č. 445/2014 byly interní audity
a veřejnosprávní kontroly více zaměřeny na odhalování nedostatků při dodržování zákona
č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách a na porušování zákona č. 218/2000 Sb.,
o rozpočtových pravidlech.
Nedostatky zjištěné provedenými interními audity a veřejnosprávními kontrolami dle
výsledků uvedených ve zprávách orgánů veřejné správy nebyly takového charakteru, aby
zásadním způsobem ovlivnily výkon finančního řízení a funkčnost nastaveného vnitřního
kontrolního systému. Nebyly zaznamenány pokusy kontrolovaných osob o ovlivnění průběhu
kontroly nebo interního auditu.
III. Veřejnosprávní kontroly hospodaření s veřejnými prostředky České
republiky
Veřejnosprávní kontroly byly v roce 2014 zaměřeny na hospodaření s finančními
prostředky a majetkem, na nastavený vnitřní kontrolní systém, v souladu s usnesením vlády
České republiky č. 445/2014 na dodržování zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách,
na dodržování zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví a na dodržování rozpočtových pravidel, tj.
zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech územních rozpočtů.
V rámci veřejnosprávních kontrol hospodaření s veřejnými příjmy a výdaji bylo
zkontrolováno celkem 183.582 mil. Kč veřejných příjmů z celkového objemu 463.038 mil.
Kč, což činí 39,65 % z celkového objemu veřejných příjmů kontrolovaných subjektů
a 240.094 mil. Kč veřejných výdajů z celkového objemu 597.607 mil. Kč, tj. 40,18 %
z celkového objemu veřejných výdajů kontrolovaných subjektů.
Zkontrolovaný objem veřejných příjmů i výdajů oproti předchozím létům roste,
u příjmu vzrostl oproti roku 2013 o cca 6,4 % a u veřejných výdajů dokonce o cca 17 %.
Výrazně vzrostl i počet ukončených řízení o odnětí dotace, a to zhruba o 80 % oproti roku
2013.
7
Příjmy v mil. Kč
Výdaje v mil. Kč
Ukončená řízení o
Rok
odnětí dotace
celkem
kontrolované
%
celkem
kontrolované
%
počet
tis. Kč
2010
220 298
82 291 37,35
655 041
159 139 24,29
102723
100 786
2011
248 534
74 148 29,83
423 340
135 536 32,02
49792
7 546
2012
229 476
79 981 34,85
407 116
121 790 29,92
52038
59 661
2013
253 967
84 461 33,26
512 173
118 089 23,06
79678
28030
2014
463 038
183 582 39,65
597 607
240 094 40,18
143343
453 125
Většina ukončených řízení se týkala orgánů a organizací územní samosprávy, celkem
143 324 případů s objemem 453 110 tis. Kč.
Na základě veřejnosprávních kontrol bylo státnímu zástupci nebo policii podáno
oznámení o skutečnostech nasvědčujících spáchání trestného činu ve 30 případech s celkovým
objemem 99.825.401 Kč. Oproti roku 2013 se jedná o stejný počet, avšak objem škody je
vyšší o cca 200%.
ROK
Počet zjištění
Celkový objem v Kč
2010
29
42 111 736
2011
40
198 897 050
2012
37
41 603 324
2013
30
31 809 856
2014
30
99 825 401
Porušení zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech bylo identifikováno a
předáno k dalšímu řízení místně příslušnému správci daně při provádění veřejnosprávních
kontrol v celkovém počtu 546 případu s objemem 6.407 mil. Kč. Srovnání s předchozími roky
je v následující tabulce:
ROK
Počet porušení
Celkový objem v Kč
2010
591
480 948 265
2011
252
353 198 320
2012
438
2 368 021 640
2013
686
641 353 016
2014
546
6 406 965 589
Na základě zjištění z veřejnosprávních kontrol o porušení jiných právních předpisů
(převážně zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, zákona č. 250/2000 Sb.,
8
o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, zákona
č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ale i zákona č. 101/2000 Sb., na ochranu osobních údajů
a správní delikty podle zákona č. 500/2004 Sb., správní řád) bylo v roce 2014 předáno
k dalšímu řízení k tomu příslušným orgánům celkem 165 případů s objemem cca 361 mil. Kč.
ROK
Počet porušení
Celkový objem v Kč
2010
165
149 578 843
2011
192
483 984 618
2012
174
1 370 345 988
2013
129
462 707 972
2014
165
360 780 603
Hlavními nedostatky zjišťovanými v rámci prováděných veřejnosprávních kontrol bylo:
- porušování zásad řádné správy a ochrany majetku předaného k hospodaření
příspěvkovým organizacím,
- nedostatky v účinnosti nastaveného vnitřního kontrolního systému u příspěvkových
organizací,
- uzavírání smluv bez předchozího souhlasu zřizovatele,
- nedodržování zákona o účetnictví (časové rozlišení, oddělené sledování poskytnutých
účelových dotací, použití nesprávných účetních metod, atd.),
- porušování zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách (porušování pravidel pro
zadávání veřejných zakázek, rozdělování veřejných zakázek, porušování pravidel
transparentnosti, nediskriminace a rovného zacházení, uzavírání smluv bez
výběrového řízení, atd.).
IV. Veřejnosprávní kontroly a audity finančních prostředků ze zahraničí
IV. A Veřejnosprávní kontrola a audit strukturálních fondů, Fondu soudržnosti
a Evropského rybářského fondu
Ministerstvo financí, jako ústřední orgán státní správy pro finanční kontrolu,
metodicky řídí, koordinuje a zajišťuje veškeré činnosti, které pro Českou republiku vyplývají
ze zajištění sdílené odpovědnosti za správu fondů Evropské unie (dále jen „EU“), které
mj. zahrnují výkon finanční kontroly v rámci schválených operačních programů a projektů
spolufinancovaných z fondů EU. Základním východiskem pro vydávání dílčích metodických
9
pokynů, konzultovaných s příslušnými orgány Evropské komise, jsou platné právní předpisy
České republiky a EU.
Celkové shrnutí – Auditní orgán Ministerstva financí
V programovém období 2007-2013 byly hlavní aktivity zaměřeny jak na výkon auditu
operací (výběr vzorku pro rok 2014, resp. jeho postup byl opět konzultován s EK), tak i na
důsledné posouzení fungování řídících a kontrolních systémů jednotlivých operačních
programů na základě vykonaných auditů systémů v roce 2014. Byly ověřovány klíčové
požadavky/hodnotící kritéria na úrovni řídicích orgánů a zprostředkujících subjektů,
Platebního a certifikačního orgánu. Současně bylo ověřováno plnění opatření k nápravě, které
bylo identifikováno v předchozích auditech systémů. Celkově lze shrnout za odeslané výroční
kontrolní zprávy za rok 2014, že zde došlo k významnému snížení chybovosti oproti roku
2013, 9 operačních programů identifikovalo chybovost pod 2 %, 7 operačních programů
chybovost mezi 2-5 %, 2 operační programy nad 5 % a 1 operační program byl neauditován
z důvodu pozastavení certifikace. Výsledky auditní činnost v roce 2014 se promítají do
auditní činnosti roku 2015.
V průběhu roku byly aktualizovány řídící a kontrolní systémy jednotlivých operačních
programů, které byly ověřovány v auditech systému prováděných od 2. pololetí 2014, jejichž
výsledky budou k dispozici ve výročních kontrolních zprávách (VKZ) za rok 2015. Na úrovni
Auditního orgánu (AO) došlo rovněž k aktualizaci metodiky AO a dalších relevantních
dokumentů. Auditní orgán na MF od 1. dubna 2014 provedl změnu ve svém vedení, novým
ředitelem byl jmenován PhDr. Evžen Mrázek. K 1. prosinci 2014 bylo schváleno nové
organizační schéma. Auditní orgán má nyní 5 oddělení a nové nastavení pozic v procesu
auditního postupu.
Na úrovni AO byly v roce 2014 zahájeny přípravy pro auditní činnost pro programové
období 2014 – 2020. AO byl určen na základě usnesení vlády ČR č. 612 ze dne 21. července
2014 jako nezávislý auditní subjekt (NAS) pro programové období 2014-2020 zajišťující
vypracování zprávy a stanoviska, na základě kterých bude provedeno určení řídících a
certifikačních orgánů.
Základním cílem Auditního orgánu na začátku nového programového období 2014 –
2020 je posoudit připravenost řídících orgánů a certifikačního orgánu, zejména ověřit a
zajistit, že tyto instituce mají nastaveny odpovídající řídící kontrolní systémy.
10
V průběhu roku proběhlo ze strany EK několik auditních misí na ověření řídících
a kontrolních systémů jak na úrovni řídících orgánů, tak i auditního orgánu, na které bylo ze
strany členského státu adekvátním způsobem reagováno (přijaty případné plošné korekce
v případě identifikace významných nedostatků – OP PA, OP PI, ROP SČ; úpravou řídícího
a kontrolního systému nebo individuální opravou zjištěných nedostatků). Na základě
provedených auditů bylo ze strany Evropské komise konstatováno naplnění globálního
akčního plánu přijatého v důsledku identifikovaných systémových problémů v roce 2012,
přičemž dílčí oblasti jsou z úrovně EK i nadále sledovány (viz dále).
Programové období 2007 – 2013
Ministerstvo financí zastává roli Auditního orgánu prostředků pomoci Evropské unie
poskytnuté České republice v rámci strukturálních fondů, Fondu soudržnosti a Evropského
rybářského fondu.
Pro programové období 2007 - 2013 byly hlavní aktivity Auditního orgánu zaměřeny
jak na audity operací (především oblast veřejných zakázek), tak i na posouzení fungování
řídících a kontrolních systémů jednotlivých operačních programů na základě provedených
auditů systémů (především kontrolní činnost řídících orgánů/zprostředkujících subjektů).
Auditní orgán vykonal, resp. zahájil v roce 2014
celkem 771 auditních akcí, z toho
748 auditů pokrývajících jak strukturální fondy, tak i Fond soudržnosti a
23 auditů
u Evropského rybářského fondu.
V roce 2014 byly hlavní aktivity zaměřeny na výkon auditů operací a auditů systémů.
Ze statistiky auditů vyplývá, že
704 auditních akcí se týkalo auditu operací a 63 auditů
mělo formu auditu systémů. Kromě toho proběhla 4 auditní šetření. Zatímco audity operací
byly zaměřeny na ověření vykázaných výdajů, např. na soulad realizace operací s právními
předpisy Evropské unie a České republiky a s pravidly publicity, na přiměřenost audit trailu,
naplnění příslušných monitorovacích ukazatelů apod., audity systémů byly zaměřeny
především na posouzení funkčnosti stávajících řídících a kontrolních systémů nastavených
příslušnými řídícími orgány/zprostředkujícími subjekty.
Komentář: tabulky níže vyjadřují srovnání roků 2013 a 2014 z hlediska celkového
počtu vykonaných auditů, které jsou dále rozlišeny na audity systému, audity operací a auditní
šetření (audity realizované z podnětu Evropské komise).
11
Rok 2013
Název OP
Celkem počet auditů
Z toho auditů systému:
Z toho auditů operací:
Z toho auditních šetření:
Integrovaný operační program
79
7
72
0
OP Doprava
4
1
3
0
OP Lidské zdroje a zaměstnanost
69
4
65
0
OP Podnikání a inovace
90
1
89
0
OP Praha Adaptabilita
39
1
38
0
OP Praha Konkurenceschopnost
13
1
12
0
OP Přeshraniční spolupráce ČR – Polsko
11
0
11
0
OP Rybářství
60
3
57
0
OP Technická pomoc
18
3
15
0
OP Výzkum a vývoj pro inovace
34
2
32
0
OP Vzdělávání pro konkurenceschopnost
77
4
73
0
OP Životní prostředí
8
1
7
0
ROP NUTS II Jihovýchod
34
1
33
0
ROP NUTS II Jihozápad
34
1
33
0
ROP NUTS II Moravskoslezsko
35
1
34
0
ROP NUTS II Severovýchod
2
1
1
0
ROP NUTS II Severozápad
4
1
3
0
ROP NUTS II Střední Čechy
66
1
65
0
ROP NUTS II Střední Morava
43
1
42
0
Celkem
720
35
685
0
Rok 2014
Název OP
Celkem počet auditů
Z toho auditů systému:
Z toho auditů operací:
Z toho auditních šetření:
Integrovaný operační program
90
4
85
1
OP Doprava
28
2
26
0
OP Lidské zdroje a zaměstnanost
73
4
69
0
OP Podnikání a inovace
61
4
54
3
OP Praha Adaptabilita
38
2
36
0
OP Praha Konkurenceschopnost
26
3
23
0
OP Přeshraniční spolupráce ČR – Polsko
12
1
11
0
OP Rybářství
22
2
20
0
OP Technická pomoc
26
8
18
0
OP Výzkum a vývoj pro inovace
33
3
30
0
OP Vzdělávání pro konkurenceschopnost
69
5
64
0
OP Životní prostředí
34
3
31
0
ROP NUTS II Jihovýchod
28
3
25
0
ROP NUTS II Jihozápad
40
3
37
0
ROP NUTS II Moravskoslezsko
39
4
35
0
ROP NUTS II Severovýchod
35
3
32
0
ROP NUTS II Severozápad
34
3
31
0
ROP NUTS II Střední Čechy
36
3
33
0
ROP NUTS II Střední Morava
47
3
44
0
Celkem
771
63
704
4
V prosinci roku 2014 byly Auditním orgánem postoupeny Evropské komisi jednotlivé
výroční kontrolní zprávy za rok 2014 (období 1. červenec 2013 - 30. červen 2014)
se stanoviskem o funkčnosti řídících a kontrolních systémů příslušných operačních programů.
12
Stanovisko bez výhrad bylo vydáno u 5 operačních programů z 19 operačních
programů (Operační program Technická pomoc, Operační program přeshraniční spolupráce
Česká republika – Polská republika, Operační program Praha – Adaptabilita, Operační
program Lidské zdroje a zaměstnanost, Regionální operační program Jihovýchod).
Stanovisko s výhradou bylo vydáno pro 14 operačních programů z 19 operačních
programů (Operační program Podnikání a inovace, Operační program Doprava, Operační
program Životní prostředí, Operační program výzkum a vývoj pro inovace, Integrovaný
operační program, Operační program Vzdělávání pro konkurenceschopnost, Operační
program Praha - Konkurenceschopnost, Regionální operační program Moravskoslezsko,
Regionální operační program Střední Čechy, Regionální operační program Severovýchod,
Regionální operační program Jihozápad, Regionální operační program Severozápad,
Regionální operační program Severovýchod, Operační program Rybářství).
Stanovisko s výhradou bylo konstatováno s ohledem na i nadále nedostatečnou
funkčnost ŘKS (závěry auditů systémů, vysoká chybovost) příslušných OP, zejména
přetrvává negativní hodnocení oblasti administrace veřejných zakázek u projektů
a identifikace nezpůsobilých výdajů. Na základě provedené auditní činnosti AO řídící orgány
přijímají k auditům systému akční plány, které podchycují kroky k eliminaci nedostatků
a reagují na doporučení auditu, včetně kroků ke snížení chybovosti operací pod přípustnou
úroveň (2%).
Informace o provedených auditech systému horizontálních oblastí (týkajících více
operačních programů)
Audit č. AO/2014/S/03
„Audit činnosti Generálního finančního ředitelství
a Finančních úřadů v rámci řídicích a kontrolních systémů strukturálních fondů“
Cílem horizontálního auditu systému č. AO/2014/S/03
„Audit činnosti Generálního
finančního ředitelství a Finančních úřadů v rámci řídicích a kontrolních systémů
strukturálních fondů“ bylo ověřit efektivitu fungování Generálního finančního ředitelství
a dalších orgánů finanční správy v rámci implementační struktury operačních programů
programového období 2007 – 2013 (na základě ustanovení Metodiky finančních toků
a kontroly programů spolufinancovaných ze strukturálních fondů, Fondu soudržnosti
a Evropského rybářského fondu na programové období 2007-2013, GFŘ a OFS v rámci
implementační struktury operačních programů EU vykonávají činnosti ve věci porušení
rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2000 Sb. a zákona č. 280/2009 Sb.).
13
V průběhu auditu bylo identifikováno celkem 8 zjištění, z toho 4 zjištění s vysokou
mírou závažnosti (nedostatečný přenos informací mezi OFS a poskytovateli dotací,
nedostatečné proškolení zaměstnanců, odlišnosti mezi závěry daňových kontrol a podněty a
nedodržení lhůt stanovených pokyny MFTK a GFŘ), 1 zjištění se střední mírou závažnosti
(překročení lhůty při výkonu daňové kontroly při společném šetření jinými kontrolními
orgány – ÚOHS, NKÚ, EÚD atd.) a 3 zjištění s nízkou mírou závažnosti.
Byly zjištěny nedostatky, které vedly nebo by mohly vést k zatížení státního rozpočtu.
Ve vztahu ke zjištěným nedostatkům byla OFS bezprostředně po ukončení auditu přijata
nápravná opatření, která nedostatky podstatným způsobem eliminují a auditním orgánem byla
vyhodnocena jako adekvátní. Vzhledem k přijatým opatřením ze strany České republiky není
přímý negativní dopad na hodnocení řídícího kontrolního systému zmíněných operačních
programů z důvodu rozdílného hodnocení nesrovnalosti ze strany Auditního orgánu nebo
Řídícího orgánu na jedné straně a orgány finanční správy na straně druhé.
Cílem dalšího auditu systému s názvem
„Audit činnosti odboru 12 Ministerstva
financí v rámci řídících a kontrolních systémů strukturálních fondů“ č. AO/2014/S/04
(týká se regionálních operačních programů, OP Praha Adaptabilita, OP Praha
Konkurenceschopnost, OP Vzdělávání pro konkurenceschopnost) bylo ověřit účinné
fungování řídícího a kontrolního systému Ministerstva financí - odboru 12 a prověřit soulad
s požadavky použitelného právního rámce pro programové období 2007-2013.
Během auditu bylo identifikováno 1 zjištění s vysokou mírou závažnosti. Zjištěný
nedostatek se týká nedodržování nastavených lhůt pro vyřizování odvolání z důvodu
nedostatečného zabezpečení činnosti odvolacího orgánu v oblasti administrativní kapacity.
Nedostatek může mít vliv na reálné nevyužití finančních prostředků u jednotlivých operačních
programů.
Cílem auditu systému číslo AO/2014/AS/02
„Audit činnosti Platebního
a certifikačního orgánu“ bylo ověřit účinné fungování řídícího a kontrolního systému
jednotlivých operačních programů u auditovaného subjektu, Odboru 55 – Národní fond,
vykonávajícího funkci Platebního a certifikačního orgánu (dále také „PCO“) a prověřit soulad
s požadavky použitelného právního rámce pro programové období 2007-2013.
Celkové hodnocení bylo v Kategorii 2 - Systém funguje, ale jsou třeba určitá zlepšení.
Auditorský tým doporučil provést zlepšení v následujících oblastech: metodické
ošetření využívání tzv. „flexibilního modelu financování“ respektive využití přebytku
národních veřejných prostředků nad rámec povinné míry národního veřejného
spolufinancování, dodržování plánu kontrol u ŘO, případně ZS, a metodické ošetření postupu
14
při uzavírání kontrolních protokolů. Platební a certifikační orgán jako auditovaný subjekt
přijal v rámci akčního plánu opatření k doporučením.
Cílem „
Následného auditu IT systému“ bylo ověřit plnění opatření k nápravě
u zjištění identifikovaných v horizontálním auditu IT č. 451/10/SYS (16/2010/AO) – Audit
monitorovacího systému SF a FS pro programové období 2007 - 2013, vykonaném dle plánu
Auditního orgánu na rok 2010 v návaznosti na nedostatky identifikované při posuzování
souladu v roce 2008 a 2009 především na úrovni celkové správy monitorovacího systému.
Konkrétně se jednalo o ověření plnění opatření k nápravě u 2 zjištění na úrovni
celkové správy monitorovacího systému (se střední mírou závažnosti) a 166 zjištění na úrovni
jednotlivých auditovaných subjektů (z toho 5 zjištění s vysokou mírou závažnosti, 87 zjištění
se střední mírou závažnosti a 74 zjištění s nízkou mírou závažnosti), která by mohla mít vliv
na ohrožení integrity a bezpečnosti monitorovacího systému.
Auditní práce byly realizovány u subjektů implementační struktury zapojených do
čerpání prostředků FS a SF. Současný stav plnění opatření k nápravě u zjištění z výše
uvedeného auditu byl následně zapracován do jednotlivých Zpráv o následném auditu. Lze
konstatovat, že ze 166 zjištění bylo zcela napraveno 89 zjištění, ostatní zjištění byla většinou
napravena částečně a zůstávají nadále otevřena.
Evropské komisi byla postoupena Souhrnná zpráva, která obsahovala komplexní
informace o výsledcích auditu souhrnně za všechny operační programy (kromě OP Rybářství)
a auditované subjekty, resp. za systémy centrálně spravované - MSC2007, MONIT7+
a Benefit7 i za decentralizované systémy. Mezi decentralizované systémy patří zejména
systémy IS OPŽP a Bene-fill (provozované na Ministerstvu životního prostředí a Státním
fondu životního prostředí), systémy ISOP7-13 a e-Account provozované pro Ministerstvo
průmyslu a obchodu Agenturou pro podporu podnikání a investic CzechInvest, systém IS
Viola provozovaný Ministerstvem financí a také manažerské informační systémy
provozované na některých regionálních operačních programech pro programové období
2007 – 2013.
V rámci ověření zjištění na úrovni celkové správy monitorovacího systému bylo třeba
provést ještě rozšíření auditu o zpracování sumarizace předpokládaných nákladů za období
2014 – 2020 na pořízení a provoz informačních systémů v období 2014-2020 a na provoz
informačních systémů pro implementaci SF a FS pořízených pro období 2007 – 2013
provozovaných v letech 2014 – 2021.
15
Další informace
V průběhu roku 2014 byla problematika čerpání prostředků Evropské unie v ČR
opakovaně projednávána na zasedáních vlády.
Rizika pro finanční prostředky Evropské unie nebo pro správné fungování systému
s ohledem na změny jsou průběžně monitorována a jsou předmětem prováděných auditů.
Co se týče závažných zjištění, byla v roce 2014 znovu problematická oblast
administrace veřejných zakázek. V rámci problematiky veřejných zakázek byly
identifikovány tyto nedostatky: porušení transparentnosti, rovného zacházení, zákazu
diskriminace či zákazu omezení účasti v zadávacím řízení výběrového řízení, slučování
předmětu veřejných zakázek, porušení limitů pro veřejné zakázky, nezveřejnění předběžného
oznámení, neadekvátní či nefunkční profil zadavatele veřejných zakázek, nedodržení lhůt
v zadávacím řízení, nedostatky zadávací dokumentace, nedostatky nabídky a jejích náležitostí,
nedostatky otevírání obálek, nedostatky hodnotící komise, nedostatky uzavření smlouvy,
nedostatky uveřejňování.
Dále byly v roce 2014 identifikovány tyto nedostatky: neúplné faktury, nevedení
odděleného účetnictví, nedostatečná inventarizace majetku, chybné účtování DPH, neúplná
evidence dlouhodobého majetku, nedostatečně zajištěná publicita, nezajištěná publicita na
domovských stránkách žadatele, použití neplatných formulářů, čerpání vyšší částky dotace,
než která byla uvedena ve smlouvě, nedoložení řádných dokumentů ani faktur, neúplné
pracovní smlouvy, nedostatečná kontrola ze strany řídícího orgánu nebo zprostředkujícího
subjektu, nedodržování postupů při administraci projektu, porušení nebo nerespektování
smluvních podmínek.
Jedním z dalších požadavků tzv. Akčního plánu ke zlepšení řídícího a kontrolního
systému pro strukturální fondy v ČR z roku 2012 mělo být
zabránění bezdůvodnému
zpožďování ve zpětném vymáhání částek zasažených nesrovnalostí (ve smyslu čl. 80 odst.
3 nařízení č. 966/2012 ve vazbě na čl. 58 písm. h), čl. 62, 70, 98 a 101 nařízení č. 1083/2006).
Zpětné vymáhání takto zasažených částek a jejich vyjmutí z výkazu výdajů by dle požadavku
Evropské komise mělo být zahájeno bezprostředně poté, co byla nesrovnalost potvrzena
kompetentním orgánem, kterému byla tato zodpovědnost přiznána. Celkově by celý proces
neměl trvat déle než šest měsíců. Řídicí orgány operačních programů v programovém období
2007 – 2013 však nevymáhaly prostředky dotčené nesrovnalostmi, čímž mohlo docházet
k rozdílům mezi vyhodnocením nesrovnalosti ze strany příslušných orgánů v rámci
implementační struktury a vyhodnocením nesrovnalosti ze strany správce daně. V tomto
16
smyslu Platební a certifikační orgán naplnil výše uvedený požadavek Evropské komise
provedením aktualizace Metodiky finančních toků a kontroly programů spolufinancovaných
ze strukturálních fondů, Fondu soudržnosti a Evropského rybářského fondu na programové
období 2007 – 2013 k 1. dubnu 2014, přičemž Ministerstvo financí připravilo legislativní
kroky, které by zvýšily efektivitu vymáhání částek zasažených nesrovnalostmi (novela zákona
č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých zákonů, novela zákona č.
250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, návrh zákona o vnitřním řízení
a kontrole).
Programové období 2004 – 2006
Útvar pro winding-up v roce 2014 neprováděl již žádné kontroly u subjektů
implementační struktury z důvodu uzavření programů ze strany Evropské komise. V roce
2014 rovněž útvar pro winding-up nezpracovával žádné Prohlášení při ukončení projektu ani
Zprávu k prohlášení o ukončení projektu.
Programové období 2004 – 2006 a 2007 – 2013 – společná část
Objem výchozích auditovaných prostředků za rok 2014, které byly Auditním orgánem
vybrány
do vzorku pro rok 2014 za všechny operační programy, činil 2,46 mld. €, cca
63,05 mld. Kč. Zauditována pak byla částka ve výši 2,37 mld. €, cca 60,85 mld. Kč, což
představuje cca 95,4 % z původně stanovené výše certifikovaných výdajů v roce 2013. Z toho
pak identifikovaná chybovost činila cca 52,6 mil. € (1,35 mld. Kč), což je zhruba 2,2 % prosté
chybovosti (sumární údaj za všechny operační programy).
Komentář: tabulka níže vyjadřuje přehled srovnání skutečně auditovaných výdajů dle OP
v letech 2013 a 2014 včetně částky 80 881 064,- Kč u OP Rybářství za rok 2014, která
představuje certifikované výdaje z roku 2011.
17
Rok 2014
Rok 2013
Název OP
Objem auditovaných
Objem auditovaných
Počet auditů celkem
Počet auditů celkem
prostředků v CZK
prostředků v CZK
Integrovaný operační program
90
6 338 782 155
79
3 867 032 235
OP Doprava
28
14 987 370 079
4
1 716 596 663
OP Lidské zdroje a zaměstnanost
73
2 777 197 300
69
1 644 989 546
OP Podnikání a inovace
61
5 777 973 684
90
4 777 224 936
OP Praha Adaptabilita
38
84 030 300
39
114 300 692
OP Praha Konkurenceschopnost
26
1 458 619 418
13
675 091 569
OP Přeshraniční spolupráce ČR – Polsko
12
156 541 537
11
284 469 651
OP Rybářství
22
80 881 064
60
156 870 351
OP Technická pomoc
26
513 547 399
18
264 950 510
OP Výzkum a vývoj pro inovace
33
5 616 218 132
34
3 418 569 635
OP Vzdělávání pro konkurenceschopnost
69
505 860 748
77
507 221 263
OP Životní prostředí
34
3 582 115 523
8
69 656 100
ROP NUTS II Jihovýchod
28
1 824 817 383
34
1 613 467 354
ROP NUTS II Jihozápad
40
2 118 655 257
34
2 060 655 011
ROP NUTS II Moravskoslezsko
39
3 219 242 152
35
1 825 108 538
ROP NUTS II Severovýchod
35
2 948 157 075
2
65 902 789
ROP NUTS II Severozápad
34
4 978 160 209
4
39 661 756
ROP NUTS II Střední Čechy
36
2 237 682 620
66
3 067 567 337
ROP NUTS II Střední Morava
47
1 648 145 160
43
912 070 179
Celkem
771
60 853 997 195
720
27 081 406 115
Závěry a další postupy Auditního orgánu z uskutečněných auditů za rok 2014, které
jsou z pohledu Evropské komise nejvíce sledovány vzhledem ke skutečnosti, že činnost
Auditního orgánu je považována za poslední a nejvyšší autoritu řádného čerpání prostředků
Evropské unie, jsou následující:
− při auditu operací je možné odhalit systémové nedostatky (a provést doplňkový audit)
a operativně řešit přijetí potřebných opatření k nápravě,
− aktualizovaná Metodika finančních toků a kontroly zvyšuje roli auditorů Auditního
orgánu a zohledňuje požadavky Evropské komise uvedené v Globálním akčním plánu,
kdy identifikované nedostatky s finančním dopadem jsou bezprostředně odečítány
z možného financování prostředků Evropské unie (v případě nesrovnalosti
identifikované Auditním orgánem bylo upřesněno, že se jedná vždy o potvrzenou
nesrovnalost),
− auditoři spolupracují s orgány činnými v trestním řízení, rozšířila se spolupráce se
zástupci Generálního finančního ředitelství.
Značnou pozornost věnoval Auditní orgán v roce 2014 koordinaci a plnění
konsolidovaného plánu auditů strukturálních fondů, Fondu soudržnosti a Evropského
rybářského fondu za Českou republiku na rok 2014. Pro potřeby certifikace bylo ve smyslu
požadavků Metodiky finančních toků a kontroly strukturálních fondů, Fondu soudržnosti
18
a Evropského rybářského fondu na programové období 2007 – 2013 zasíláno čtvrtletní
vyhodnocení plnění plánů auditů Platebnímu a certifikačnímu orgánu.
V souladu s požadavkem finančního nařízení Rady (ES) č. 1605/2002 v aktuálním
znění a prováděcího nařízení Komise (ES) č. 2342/2002 ve znění nařízení Komise (ES)
č. 478/2007 a pozdějších předpisů v únoru 2015 vypracoval a odeslal Auditní orgán Evropské
komisi dokument tzv. roční shrnutí za strukturální fondy, Fond soudržnosti a Evropský
rybářský fond za rok 2014. Údaje v něm uvedené představují kompletní souhrn dostupných
informací ohledně auditů a certifikací za rok předcházející roku, ve kterém je zpráva
předkládána. Takovýto souhrn poskytuje celistvý přehled o ujištění, získaném z kontrolní
a auditní činnosti a z procesu certifikace.
S ohledem na relevantní nařízení Evropské unie a metodické pokyny Evropské komise
byly vypracovány a do Evropské komise k 31. prosinci 2014 zaslány výroční kontrolní
zprávy, včetně stanovisek za jednotlivé operační programy pro programové období 2007 –
2013.
V průběhu roku 2014 byly Evropské komisi odeslány prostřednictvím informačních
systémů MSC2007 a SFC2007 aktualizace auditních strategií za všechny operační programy
a další relevantní zprávy. V roce 2014 proběhla plánovaná i ad hoc bilaterální jednání se
zástupci Generálního ředitelství pro regionální a městskou politiku a zástupci Generálního
ředitelství pro zaměstnanost, sociální věci a sociální začlenění a Generální ředitelství pro
námořní záležitosti a rybolov.
Evropská komise v rámci sdílené odpovědnosti za správu fondů Evropské unie
prověřuje existenci a řádné fungování řídících a kontrolních systémů, a to nejen na základě
výše zmiňovaných výročních kontrolních zpráv a výročních stanovisek, zpráv z jednotlivých
auditů zasílaných do Evropské komise Auditním orgánem, ročních shrnutí a dalších informací
Auditního orgánu, ale také na základě výsledků vlastních auditů.
IV.B Veřejnosprávní kontrola a audit ostatních prostředků ze zahraničí
Finanční mechanismy EHP/Norsko 2009 – 2014
V roce 2014 Auditní orgán v rámci implementace Finančních mechanismů EHP/Norsko
2009-2014 provedl 1 audit systému, 5 mimořádných auditů systému a 3 audity operací.
Systémové audity byly započaté po 1. 7. 2014. Mimořádné audity systému byly provedeny na
základě čl. 4.8, bod 2, 3 a 4 Nařízení o implementaci finančních mechanismů EHP/Norsko
2009 – 2014 k dodání stanoviska a zprávy o nastavení řídicích a kontrolních systémů
19
u zprostředkovatelů programů. Popis hlavních zjištění a závěrů, které byly na základě auditů
vyvozeny pro řídicí a kontrolní systémy a jejich fungování včetně toho, zda byly kontroly
řízení, certifikační postupy a zda byly odpovídajícím způsobem odděleny funkce a tím
dodrženy požadavky stanovené v Nařízení. U těchto mimořádných auditů systémů nebyly
zjištěny žádné nedostatky. Zprávy o mimořádných auditech systémů byly zaslány
auditovaným subjektům a byly předloženy Výboru finančních mechanismů a Ministerstvu
zahraničních věcí Norska. Audit systému u NKM a CO není dosud skončen. Dne 23. 1. 2015
byl audit systému rozšířen o zprostředkovatele programu CZ07 - DZS, kde byla z CO hlášena
systémová nesrovnalost při hodnocení a výběru projektu.
Při výběru vzorku operací určených pro rok 2014 postupoval AO v souladu
s nařízením Evropské komise (dále jen „EK“), auditní strategií pro FM EHP/Norsko 2009 –
2014 a s přihlédnutím k aktualizovanému pokynu EK pro výběr vzorku (COCOF
08/0021/03). Schválených žádostí o poskytnutí finančního příspěvku za rok 2013 bylo 15
o celkové výši výdajů 2 613 820,00 Kč, což představuje 105 396,00 Eur.
Vzorek pro audit operací byl vybrán z programu CZ01 Bilaterální fond na národní
úrovni na základě COCOF 08/0021/03. Pro výběr vzorku pro Roční plán auditů 2014 byla
použita nestatistická metoda, s ohledem na celkovou velikost základního souboru. Základní
populace pro výběr vzorků obsahovala 14 projektů o celkové výši výdajů 2 253 400,00 Kč,
což představuje 90 863,00 Eur. Při sestavování plánu auditů pro 2. pololetí roku 2014 byl,
kromě výše uvedených podkladů a výběru vzorku, rovněž zohledněn požadavek při jednání
s NKM (odbor 58, oddělení 5801 a 5804), kteří měli tíživou komunikaci a spolupráci při
vyřizování a schvalování žádostí o proplacený grantu se subjektem Kulturní mosty, o.s., který
realizoval projekt Kulturní mosty 2013 / Cultural bridges 2013 bilaterální česko-norský
meeting. Z tohoto důvodu byl tento subjekt zvolen nad rámec cíleným výběrem.
Obecný program Solidarita a řízení migračních toků
V roce 2014 provedl Auditní orgán celkem 14 auditů operací, přičemž auditované
výdaje představovaly hodnotu 72 442 466,00 Kč (tj. 33,47% z celkových výdajů ročního
programu 2012.
Nejčastější a nejzávažnější zjištění identifikovaná při auditech operací se dají shrnout
do následujících oblastí:
- neuznatelné mzdové náklady,
- nenaplnění monitorovacích indikátorů.
20
V měsíci prosinec 2014 byl zahájen audit systému u Certifikačního orgánu v rozsahu Fondu
vnějších hranic pro roční program 2011, který byl v měsíci únor 2015 s ohledem na předběžná
zjištění, vyplývající z návrhu auditní zprávy EK rozšířen na všechny 4 fondy spadající pod
obecný program Solidarita a řízení migračních toků. Klasifikace předběžných zjištění
identifikovaná u Certifikačního orgánu MV dle Návrhu zprávy z auditu EK konstatuje, že
činnost CO je funkční, některá zlepšení jsou potřeba a je vyhodnocena stupněm 2, přičemž
AO MF hodnotil při auditu systému č. 13/2014/FVH činnost CO stupněm 3 (systém funguje
částečně, jsou třeba zásadní zlepšení).
V.
Interní audit v orgánech veřejné správy
Činnost interního auditu se řídila plány interního auditu pro rok 2014 schválenými
vedoucími orgánu veřejné správy, které vycházely z provedených analýz rizik a konkretizace
cílů a záměrů vyjádřených ve střednědobých plánech. Roční plány byly v průběhu roku
doplněny o operativně zařazené interní audity. Část plánovaných interních auditů tvoří
následné audity ověřující plnění a dodržování opatření přijatých na základě doporučení
z předchozích auditů.
Interní audity byly zaměřeny na vyhodnocování vnitřního kontrolního systému orgánů
veřejné správy z hlediska přiměřenosti a účinnosti fungování kontrolních mechanismů
finančního řízení v odpovědnosti řídících a výkonných struktur, včetně prověřování správnosti
vybraných operací. Audity byly dále v souladu s usnesením vlády č. 445/2014 zaměřeny na
ověřování postupů při zadávání veřejných zakázek podle zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných
zakázkách, na dodržování rozpočtových pravidel, tj. zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech a zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů a při
hospodaření a nakládání s majetkem.
V průběhu roku 2014 provedly útvary interního auditu celkem 3235 plánovaných
interních auditů z celkového počtu naplánovaných 3664 auditů a 385 operativně zařazených
interních auditů. Finanční audity z celkového množství provedených auditů tvořily 31,72 %,
audity systému 28,51 %, audity výkonu 19,11 % a jinak zaměřené audity (ostatní) 20,66 %.
21
Počet vykonaných interních
Zaměření interních auditů
auditů
Rok
naplánovaných
celkem
finanční
systému
výkonu
2010
4103
4766
1540
1310
847
2011
3669
4217
1374
1194
746
2012
3313
3968
1299
1201
687
2013
3214
3782
1155
1118
691
2014
3235
3799
1205
1083
726
V roce 2014 po období poklesu počtu provedených auditů jejich počet opět mírně
vzrostl, bylo provedeno celkem o 17 auditů více než v roce 2013.
Převážná část doporučení z vykonaných auditů se týká obdobných nedostatků, jaké
byly zjišťovány při výkonu veřejnosprávních kontrol. Doporučení se týkala zejména těchto
zjišťovaných nedostatků:
- nedostatečné nebo vůbec žádné zapracování nové legislativy do vnitřních řídících
aktů orgánu veřejné správy,
- nedostatečné nebo vůbec žádné zdůvodnění zadání veřejné zakázky bez
uveřejnění,
- nedodržování zákona o účetnictví při nakládání s majetkem (chybné zaúčtování),
- nedostatky při evidenci majetku a jeho inventarizaci,
- nedostatky při tvorbě a čerpání FKSP.
V orgánech veřejné správy zajišťovalo službu interního auditu v roce 2014 celkem 868
interních auditorů, z toho 402 v orgánech a organizacích územní samosprávy, 457 interních
auditorů ve státní správě a 9 interních auditorů v regionálních radách regionů soudržnosti.
649 interních auditorů z celkového počtu prošlo základním kurzem, 17 interních auditorů je
držiteli mezinárodní certifikace interního auditu. Oproti předchozímu období, kdy
pokračovala klesající tendence, v roce 2014 opět mírně vzrostl počet interních auditorů,
v rámci územní samosprávy o 1 a v rámci státní správy o 13 auditorů.
22
Počet interních auditorů
Rok
Státní
Územní
Se základním
S mezinárodním
Celkem
správa
samospráva
kurzem
certifikátem
2010
941
528
407
683
20
2011
892
491
401
654
26
2012
876
467
399
654
19
2013
855
444
401
633
18
2014
868
457
402
649
17
Útvary interního auditu v roce 2014 prováděly nejenom interní audity, ale zajišťovaly
i konzultační a poradenskou činnost, podílely se na přípravě vnitřních předpisů k problematice
vnitřní kontroly, vzdělávání zaměstnanců k problematice vnitřní kontroly, ale také se podílely
na připomínkovém řízení ostatních vnitřních předpisů orgánů veřejné správy. V mnoha
orgánech veřejné správy byla do útvaru interního auditu začleněna i agenda stížností.
VI. Ochrana proti podvodnému jednání, spolupráce s Evropským
úřadem pro boj proti podvodům
Spolupráce s Evropským úřadem pro boj proti podvodům (OLAF)
V roce 2014 zasílal Centrální kontaktní bod sítě AFCOS prostřednictvím informačního
systému „IMS“ (Irregularities Management System – Systém řízení nesrovnalostí) hlášení
případů nesrovnalostí zjištěných v rámci implementace strukturálních fondů, Fondu
soudržnosti, fondů společné zemědělské politiky, Evropského rybářského fondu
a předvstupních nástrojů (PHARE a SAPARD) Evropské komisi – Evropskému úřadu pro boj
proti podvodům (dále jen „OLAF“). U programového období 2004 – 2006 bylo v roce 2014
na vnější úrovni nahlášeno
11 nových nesrovnalostí s celkovou částkou dotčenou
nesrovnalostí ve výši
14 424 217 €. Pokud jde o programové období 2007 – 2013, bylo úřadu
OLAF v roce 2014 zasláno celkem
1 063 nových hlášení nesrovnalostí v celkové výši dotčené
částky
315 771 328 €. V souvislosti s předvstupními nástroji nebyla úřadu OLAF nahlášena
žádná nová nesrovnalost.
Roli koordinační služby pro boj proti podvodům dle Nařízení Evropského parlamentu
a Rady č. 883/2013 plní v České republice Centrální kontaktní bod sítě AFCOS. Zabývá se
pouze administrativně – správní oblastí. Jako národní partner Úřadu boje proti podvodům EK
– OLAF napomáhá účinné spolupráci a výměně informací včetně informací operační povahy.
23
Centrální kontaktní bod sítě AFCOS též aktivně spolupracoval v oblasti vyžádání
dokumentace k projektům vyšetřovaným zástupci tohoto již zmíněného úřadu. Od roku 2009
Úřad EK – OLAF požádal prostřednictvím Centrálního kontaktního bodu sítě AFCOS Českou
republiku o dokumentaci či specifické podklady k celkem 39 případům. V současné době
stále ještě probíhá aktivní vyšetřování u 4 z nich. V roce 2014 byla prostřednictvím
Centrálního kontaktního bodu sítě AFCOS nově vyžádána dokumentace k celkem 4 dalším
projektům za účelem detailního prošetření – u 3 těchto nově vyhodnocovaných projektů stále
nebyla poskytnuta zpětná vazba úřadem EK – OLAF. Nejvyššímu státnímu zastupitelství,
které plní roli výlučného kontaktního bodu sítě AFCOS v trestně – právní oblasti
a Policejnímu prezídiu ČR byly předány 2 podněty k prošetření. Úřad EK – OLAF provedl
kontrolu na místě u jednoho projektu. U těchto šetření aktivně spolupracovali zástupci
Centrálního kontaktního bodu sítě AFCOS.
Spolupráce s Evropskou komisí, Radou EU a DG
Ministerstvo financí - Centrální kontaktní bod sítě AFCOS plní na základě usnesení
vlády České republiky č. 941 ze dne 20. července 2009 roli styčného místa pro ústřední
databázi pro vyloučení v souladu s nařízením Komise (ES, Euratom) č. 1302/2008. Z nařízení
vyplývá povinnost předávat informace o osobách pravomocně odsouzených za trestné činy
poškozující finanční zájmy Evropské unie, resp. o zahlazení odsouzení za takovéto trestné
činy. V roce 2014 byl přímo Centrálním kontaktním bodem sítě AFCOS nahlášen Evropské
komisi za Českou republiku 1 případ na základě pravomocného rozsudku zaslaného soudem.
Pracovní skupina Rady - D08 – Boj proti podvodům, které se zástupci Centrálního
kontaktního bodu sítě AFCOS pravidelně účastní, se za předsednictví Řecka sešla dvakrát
a za předsednictví Itálie pětkrát. Nejvíce diskusí proběhlo k návrhu nařízení Evropského
parlamentu a Rady, kterým se mění nařízení o vyšetřování prováděném Evropským úřadem
pro boj proti podvodům (OLAF), pokud jde o vytvoření funkce kontrolora procesních záruk.
Cílem revize nařízení OLAF bylo doplnění, dle názoru Evropské Komise chybějícího prvku,
kterým je ochrana dodržování procesních záruk osob dotčených vyšetřováním. Zřízení této
funkce by umožnilo posílit procesní záruky a nadále respektovat efektivní ochranu finančních
zájmů EU. Navíc se jedná o snahu postupně se přiblížit k vytvoření Úřadu evropského
veřejného žalobce. Tento návrh byl také na pořadu jednání Výboru pro záležitosti EU Senátu
České republiky. Senát návrh usnesení k tomuto návrhu přijal. Nakonec byl ale v Radě tento
24
návrh téměř všemi delegacemi členských států označen jako předčasný (včetně ČR)
a odložen, což vzala EK v úvahu.
V rámci této pracovní skupiny byly mimo jiné projednávány: Zpráva Komise
Evropskému parlamentu a Radě – Ochrana finančních zájmů – Boj proti podvodům – Výroční
zpráva za rok 2013, Pozměněný návrh nařízení Evropského parlamentu a Rady o vzájemné
administrativně – správní pomoci při ochraně finančních zájmů Evropského společenství proti
podvodům a jiným protiprávním jednáním, Zpráva Komise Evropskému parlamentu a Radě
o ověřování pravosti euromincí a o manipulaci s euromincemi nezpůsobilými k oběhu
a Dotazník Italského předsednictví o užitečnosti právního nástroje pro vzájemnou správní
pomoc v boji proti podvodům v oblasti strukturálních fondů. Posledně uvedený Dotazník
vyplynul ze závěrů konference na téma „Operativní aspekty boje proti podvodům v oblasti
strukturálních fondů“, která se uskutečnila v Římě ve dnech 13. – 14. října 2014. Na této
konferenci Českou republiku reprezentovali zástupci z trestněprávní oblasti (Nejvyšší státní
zastupitelství a Policejní prezidium ČR).
Spolupráce na hlášení nesrovnalostí v rámci Finančních mechanismů EHP/Norsko
Prostřednictvím odboru Kontrola Ministerstva financí, který v rámci implementace
Finančních mechanismů EHP/Norsko vykonává pro programové období 2004 – 2009 funkci
Národního kontrolního orgánu, nebyla v roce 2014
formou pravidelných čtvrtletních zpráv
nahlášena Kanceláři finančních mechanismů žádná nová nesrovnalost, pouze aktualizace již
dříve nahlášených případů.
Spolupráce na hlášení nesrovnalostí v rámci Programu švýcarsko-české spolupráce
Odbor Kontrola Ministerstva financí je jednou ze součástí Národní koordinační
jednotky pro Program švýcarsko-české spolupráce, ve které plní funkci Národního
kontrolního orgánu. V rámci tohoto programu nebyla v roce 2014 nahlášena švýcarské
ambasádě (Swiss Contribution Office) žádná nová nesrovnalost, pouze aktualizace již
dříve nahlášených případů.
25
VII. Centrální harmonizace finanční kontroly ve veřejné správě
V souladu s usnesením vlády České republiky č. 1275 ze dne 15. října 2008 k Akčnímu
plánu priorit a cílů Národní strategie na ochranu finančních zájmů Evropského společenství
v České republice, usnesením vlády č. 49 ze dne 15. ledna 2014 ke snížení legislativních
bariér a nelegislativních bariér implementace Evropských strukturálních a investičních fondů
v programovém období let 2014 - 2020, v návaznosti na Strategický rámec rozvoje veřejné
správy České republiky pro období 2014 – 2020, Strategii vlády v boji proti korupci
a Koncepci PIC definovanou Evropskou komisí, byl v roce 2014 zpracováván a v souladu
s usnesením vlády č. 1056 ze dne 15. prosince 2014 k návrhu Plánu legislativních prací vlády
na rok 2015, dne 28. února 2015 vládě předložen nový návrh zákona o vnitřním řízení
a kontrole ve veřejné správě, který implementuje směrnici Rady (EU) 2011/85/EU ze dne 8.
listopadu 2011 o požadavcích na rozpočtové rámce členských států.
Působnost Ministerstva financí v oblasti finanční kontroly je dána ustanovením § 7
zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole. V rámci této působnosti a v souladu
s programovým prohlášením vlády a s cílem zefektivnit kontrolu veřejných prostředků,
v návaznosti na usnesení vlády č. 445 ze dne 16. června 2014, které ukládalo přijmout
opatření ke zvýšení účinnosti finančního řízení a kontroly v odpovědnosti řídících
a výkonných struktur, interního auditu a veřejnosprávních kontrol, při prosazování řádného
hospodaření s finančními prostředky a majetkem orgánů státní správy, bylo dne 16. července
2014 ministrem financí rozhodnuto o změně organizační struktury Ministerstva financí
a o převzetí 86 systemizovaných míst od orgánů finanční správy České republiky. Jednalo se
o systemizovaná místa určená k výkonu vybraných agend, konkrétně finanční kontroly podle
zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, a působnosti na úseku přezkoumávání
hospodaření územních samosprávných celků podle zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání
hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, která byla
přesunuta pod odbor 17 – Kontrola, který vykonává finanční kontrolu veřejných prostředků
v souladu s platnými ustanoveními právních předpisů ČR a EU.
Dalšími opatřeními vedoucími ke zvýšení účinnosti finančního řízení a kontroly
v odpovědnosti řídicích a výkonných struktur, interního auditu a veřejnoprávních kontrol při
prosazování řádného hospodaření s finančními prostředky a majetkem orgánů státní správy ve
smyslu usnesení vlády č. 445 ze dne 16. 6. 2014 byla opatření učiněná v rámci odboru 56 –
Interní audit:
26
V návaznosti na personální změnu v pozici ředitele odboru Interní audit ke dni 8. 11.
2014 byla zpracována Koncepce odboru Interní audit, kterou schválil ministr financí
dne 22. 12. 2014. V rámci této Koncepce byly navrženy změny ke zvýšení efektivity
interního auditu, mj. i změna metodiky pro zpracování střednědobých/ročním plánů
auditů od roku 2015. Výsledky těchto změn lze očekávat v průběhu roku 2015.
Program auditů byl zaměřen na plnění kritérií týkající se hospodárného, efektivního
a účelného výkonu veřejné správy, především v souvislosti s nakládáním s veřejnými
prostředky, s procesem zadávání veřejných zakázek byl naplněn s tím, že v průběhu
roku 2014 byl dokončen audit č. 2013/14 „Privatizační fond“, kterým byla prověřena
oblast nakládání s finančními prostředky zvláštního účtu velké privatizace. Pozornost
byla věnována především postupům při zadávání veřejných zakázek, čerpání finančních
prostředků plynoucích z uzavřených smluvních ujednání v oblasti právních služeb
a odstraňování starých ekologických škod a revitalizaci krajiny. Trend ověřování
procesu veřejných zakázek pokračuje v roce 2015.
Pravidelně byla ověřována rizikovost nastavených kontrolních mechanismů ve vztahu
ke korupčnímu jednání.
Interní auditoři se pravidelně účastnili vzdělávacích akcí pořádaných ministerstvem
a dalších forem profesního vzdělávání z nabídek externích vzdělávacích a školících
společností (Český institut interních auditorů, AKTUÁLNÍ PARAGRAFY JUDr. Pavel
Chládek, s.r.o., BOVA POLYGON s.r.o., J+Consult spol. s r.o.).
Byly průběžně vytvářeny konkrétní metodické postupy a checklisty pro vybrané oblasti,
které pomohou auditorům zefektivnit a přiměřeně standardizovat výkon auditní činnosti,
byl rozpracován s tím, že oblast metodické podpory výkonu interního auditu bude
efektivně podporována od roku 2015, a to konkrétně ve spojitosti se zřízením odd. 5601
- Metodika a kvalita interního auditu ke dni 1. 2. 2015 s odpovědností zpracovat
a aktualizovat metodiku interního auditu.
V rámci metodické činnosti proběhly společné schůzky vedoucích oddělení interních
auditů přímo řízených organizací MF s cílem uplatňování nejlepší praxe, výměny
zkušeností z auditní činnosti a případné koordinace plánů auditů. Společná schůzka se
uskutečnila ve dnech 26. - 28. 11. 2014 ve VZ Vltava, Smilovice,
za účasti zástupců interních auditů a vnitřních kontrol ministerstva, GFŘ, GŘC a
Ministerstva financí Slovenské republiky. Účastníci se shodli, že obdobná setkání budou
pokračovat i v budoucnu.
27
Vzhledem k organizačním změnám a nové Koncepci odboru Interní audit, kterou
schválil ministr financí dne 22. 12. 2014, provedení pravidelného hodnocení kvality dle
Mezinárodních standardů pro profesní praxi interního auditu bylo přeloženo z roku
2014 na rok 2015 a jeho provedení se předpokládá ve druhé polovině roku 2015.
Sebehodnocení činnosti oddělení interního auditu, zaměřené zejména na stav
personálních zdrojů, odborné aktivity a profesionalitu interních auditorů, oblast
plánování, dodržování nastavených postupů při auditech, plnění auditorských cílů,
podávání zpráv a organizaci řízení interního auditu, bylo provedeno.
Interní audit, vzhledem k tomu, že na ministerstvu nebyl doposud ustanoven
zaměstnanec zodpovědný za koordinaci řízení rizik, bude nadále usilovat o nastavení
odpovědnosti za systém řízení a správu rizik v podmínkách ministerstva mimo útvar
interního auditu spolu se zřízením funkce koordinátora rizik zajišťujícího plnou
funkčnost systému řízení rizik včetně spolupráce s jednotlivými organizačními útvary.
Nastavený systém využívání externích specialistů při auditech vybraných oblastí, např.
IT napříč organizacemi rezortu byl naplněn tím, že znalosti externích specialistů byly
využity při výkonu auditu č. 2014/09 „Audit procesu řízení rizik vyplývajících z
existence státního dluhu (zvláště pak rizik refinančních, úrokových a měnových)“.
Interní audit zajistil plnění všech přijatých opatření směřujících ke zvýšení jeho
efektivity, přičemž existují veškeré předpoklady pro to, aby nastoupený trend pokračoval i
v roce 2015.
Další působností Ministerstva financí v rámci § 7 zákona o finanční kontrole je jeho
metodická činnost. V rámci této činnosti Centrální harmonizační jednotka aktualizovala
stávající metodické pokyny a nově připravila Metodický pokyn pro výkon kontrol
v odpovědnosti řídících orgánů při implementaci Evropských strukturálních a investičních
fondů pro období 2014 – 2020. Ve druhém pololetí roku 2014 Ministerstvo financí také dle
plánu zahájilo provoz informačního systému pro koordinaci plánování veřejnosprávních
kontrol (IS FKVS MKP). Modul koordinace plánování je plně funkční jak pro plánování
veřejnosprávních kontrol národních prostředků, tak pro plánování veřejnosprávních kontrol
prostředků poskytnutých z fondů Evropské unie.
28
VIII. Souhrnné zhodnocení výsledků finanční kontroly s návrhy opatření
ke zvýšení účinnosti finanční kontroly ve veřejné správě
Provedené vyhodnocení výsledků finanční kontroly hospodaření s národními
prostředky ve veřejné správě dokládá, že tendence z předchozích let, kdy se snižoval objem
kontrolovaných prostředků v rámci prováděných veřejnosprávních kontrol a snižoval se
i počet provedených interních auditů se zastavil, a naopak v roce 2014 došlo k mírnému
nárůstu jak v orgánech státní správy, tak v orgánech a organizacích územní samosprávy.
Vykonané veřejnosprávní kontroly i interní audity byly zaměřené na odhalování
podezření nasvědčujícímu tomu, že při hospodaření s finančními prostředky a majetkem došlo
ke spáchání trestných činů, na zjišťování nedostatků v dodržování zákona č. 137/2006 Sb.,
o veřejných zakázkách a na porušování rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2000 Sb.,
o rozpočtových pravidlech. Dále se kontroly a interní audity zaměřovaly na porušování
rozpočtové kázně podle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních
rozpočtů, na hospodaření a nakládání s majetkem, inventarizaci a dodržování zákona
č. 563/1991 Sb., o účetnictví.
Z předložených zpráv vyplývá, že vnitřní kontrolní systém je v orgánech veřejné
správy v souladu se zákonem č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole. Pro posílení systému
finančního řízení a kontroly byly aktualizovány vnitřní směrnice a normy, byly aktualizovány
a zaváděny systémy pro odhalování závažných rizik, vznikaly nové protikorupční strategie.
Přes tato opatření se však neustále opakují nedostatky při dodržování zákona č. 137/2006 Sb.,
o veřejných zakázkách a případy porušování rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2000 Sb.,
o rozpočtových pravidlech a zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních
rozpočtů. Z tohoto důvodu se navrhuje uložit členům vlády a vedoucím ostatních správních
úřadů:
zaměřovat i nadále finanční kontroly a interní audity v orgánech veřejné správy na
dodržování zákona o veřejných zakázkách,
odhalování porušování rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2000 Sb., o
rozpočtových pravidlech,
odhalování skutečností nasvědčujících spáchání trestného činu při hospodaření s finančními
prostředky a majetkem.
29
Příloha č. 1
Přehled závažných zjištění z vykonaných finančních kontrol
V rámci provedených finančních kontrol ve veřejné správě bylo v roce 2014 odhaleno
celkem 873 skutečností nasvědčujících, že došlo ke spáchání trestného činu. Tyto skutečnosti
kontrolní orgány postoupily k dalšímu šetření buď Policii České republiky, nebo příslušnému
státnímu zastupitelství.
Převážná většina podání se týkala zjištění Úřadů práce České republiky vztahujících se
k pokusu o podvod za zneužití dávek sociální podpory a podání pro neplacení výživného na
vyživované osoby.
Vybraná významná podání jsou uvedená v následující tabulce:
Kdo zjištění učinil a
Charakteristika zjištění
Vyčíslená škoda v Kč
oznámil
Ministerstvo školství, Porušení povinností při správě cizího
107 419 343,35
mládeže a tělovýchovy
majetku*
Ministerstvo školství, Porušení povinností při správě cizího
88 834 463,99
mládeže a tělovýchovy
majetku*
Generální ředitelství cel Maření úkolů úřední osoby
26 925 809,15
SPO – zařízení služeb Krádež
14 347 848,00
pro Ministerstvo vnitra
Generální ředitelství cel Maření úkolů úřední osoby
2 964 555,00
Inspekce
ministra Neoprávněná fakturace služeb
2 259 997,13
obrany
Generální ředitelství cel Maření úkolů úřední osoby
2 202 945,00
Národní
zemědělské Zpronevěra
1 485 552,92
muzeum
Statutární
město Podvod
587 335,00
Karviná
Fakultní
nemocnice Podvod
525 404,00
Olomouc
Ministerstvo vnitra
Neoprávněné použití prostředků dotace
347 175,00
SPO – zařízení služeb Podvod
190 000,00
pro Ministerstvo vnitra
* Dle sdělení MŠMT byla věc v listopadu 2014 Policií České republiky odložena, nebylo shledáno ve
věci správy cizího majetku pochybení.
Při výkonu veřejnosprávní kontroly, jak je uvedeno v části III. Veřejnosprávní
kontroly hospodaření s veřejnými prostředky České republiky bylo podáno celkem 30
oznámení Policii České republiky, nebo příslušnému státnímu zastupitelství pro podezření ze
spáchání trestního činu.
30
V následující tabulce je přehled podání s vyčíslenou škodou vyšší než 1 mil. Kč:
Kdo zjištění učinil a
Charakteristika zjištění
Vyčíslená škoda v Kč
oznámil
Ministerstvo vnitra
Porušení povinnosti při správě cizího
50 000 000,00
majetku
Ministerstvo financí
Neoprávněné nakládání s dárkovými
13 700 207,29
předměty
Středočeský kraj
Zpronevěra
6 664 752,00
Ministerstvo vnitra
Zadání veřejné zakázky v JŘBÚ
6 000 000,00
Státní
zemědělský Možné neoprávněné čerpání dotace
5 910 000,00
intervenční fond
Ministerstvo pro místní Ztráta dobrého jména
5 050 000,00
rozvoj
Ministerstvo pro místní Ztráta dobrého jména
4 400 000,00
rozvoj
Státní
zemědělský Možné neoprávněné čerpání dotace
3 703 500,00
intervenční fond
ÚP – krajská pobočka Podvod
2 715 071,00
Ústí nad Labem
Jihočeský kraj
Zpronevěra
2 653 603,00
obec Zastávka u Brna
Zpronevěra
1 889 407,00
město Lomnice
Zpronevěra
1 850 000,00
Inspekce
ministra Porušení povinnosti při správě cizího
1 769 518,00
obrany
majetku
město Prostějov
Porušení povinnosti při správě cizího
1 400 000,00
majetku
Státní
zemědělský Možné neoprávněné čerpání dotace
1 199 947,00
intervenční fond
Česká školní inspekce
Neprůkazné použití prostředků státního
1 129 416,00
rozpočtu
Při kontrolách jinými orgány bylo u orgánů veřejné zprávy zjištěno porušení
rozpočtové kázně podle ustanovení § 44 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech,
za porušení § 22 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů
a sankce uložené na základě jiných právních předpisů (pokuty, penále), které bylo předáno
k řešení příslušným finančním úřadům, v celkové výši cca 28.259 mil. Kč. Jednalo se
převážně o odvody při čerpání dotací z Evropské unie a odvody vyměřené regionálními
radami nebo finančními úřady, např. odvod vyměřený Jihočeskému kraji za dva projekty
v celkové výši 283.054 tis. Kč; odvod vyměřený Ředitelství silnic a dálnic za 7 případů
neoprávněného použití nebo zadržení prostředků v celkové výši 2.652.388 tis. Kč a penále ve
výši 2.650.481 tis. Kč; odvod vyměřený Finančním úřadem pro hlavní město Praha Úřadu
vlády ve výši 550.896 tis. Kč; odvod vyměřený Finančním úřadem pro hlavní město Prahu
31
Ministerstvu práce a sociálních věcí za 10 případů v celkové výši 94.393 tis. Kč; sankce
vyměřené Moravskoslezskému kraji za 5 projektů v celkové výši 72.154 tis. Kč; odvod
vyměřený Finančním úřadem pro hlavní město Prahu Ministerstvu zahraničních věcí ve výši
229.944 tis. Kč; odvody vyměřené Finančním úřadem pro hlavní město Prahu Ministerstvu
zemědělství ve výši 535.496 tis. Kč a penále 475.073 tis. Kč a odvod ve výši 112.457 tis. Kč a
penále ve výši 37.486 tis. Kč. Ve většině případů byl finanční úřad požádán o prominutí nebo
posečkání.
32
Příloha č. 2
Přehled výsledků veřejnosprávních kontrol a auditů finančních prostředků
ze zahraničí
Auditní zjištění Auditního orgánu identifikovaná v rámci „
auditů operací“ (obecně):
A.
Způsobilost výdajů
- čerpání vyšší dotace než byla uvedena ve Smlouvě
- nesoulad mezi předloženou fakturací a zjištěnou skutečností: proplácení
nevykonané práce/nedodaného zboží
- nesoulad zápisů ve stavebním deníku s fakturací způsobilých výdajů
- dodávky před/po datu způsobilosti
- neprokázání existence a vlastnictví aktiva
- osobní náklady a jejich alokace na projekt (neúplné/chybějící pracovní smlouvy,
výkazy)
- vícenásobné uplatnění výdajů
- dvojí financování
- ceny v projektu neodpovídají tržním cenám (předražené EU projekty)
- položky snižující způsobilé náklady (smluvní pokuty, nevykazování úroků na
projektových účtech)
B.
Způsobilost projektu/naplnění stanovených cílů
- cíl projektu se neshoduje s cílem oblasti podpory
- nefunkční projekt
- projekt slouží jinému než schválenému účelu
- nedodržení podmínek udržitelnosti projektu
C.
Publicita
- nedostatečná publicita na tištěných materiálech projektu
- neuvedení odkazu na financování z Evropské unie
- produkty pořízené v rámci projektu neopatřeny logem operačního programu
D.
Účetnictví
- není vedeno oddělené účetnictví
- špatné zaúčtování položky
E.
Dostupnost podkladů pro audit
- nepředložení kompletní dokumentace projektu
- odepření vstupu do prostor příjemce
- nedostupnost dat
F.
Veřejná podpora
- ÚOHS se vyjadřuje, rozhoduje Evropská komise
- naplnění znaků veřejné podpory
33
Hlavní nedostatky identifikované v rámci výkonu auditu – „
veřejné zakázky“:
Oznámení o zakázce a zadávací podmínky
1. nezveřejnění oznámení o zakázce
2. umělé rozdělení zakázek na práce / služby / dodávky
3. nedodržení lhůt pro doručení nabídek, nebo lhůt pro doručení žádostí o účast
4. nedostatečná doba k tomu, aby si potenciální uchazeči nebo zájemci opatřili zadávací
dokumentaci
5. nezveřejnění prodloužených lhůt pro doručení nabídek, nebo prodloužených lhůt pro
doručení žádostí o účast
6. případy, které neodůvodňují použití jednacího řízení s předchozím zveřejněním
oznámení o zakázce
7. neuvedení kritérií pro výběr v oznámení o zakázce, a/nebo kritérií pro zadání zakázky
(a jejich váhu) v oznámení o zakázce nebo v zadávacích podmínkách
8. protiprávní a/nebo diskriminační kritérií pro výběr a/nebo kritérií pro zadání zakázky
stanovená v oznámení o zakázce nebo v zadávací dokumentaci
9. kritéria pro výběr se nevztahují k předmětu zakázky a nejsou mu úměrná
10. diskriminační technické kvalifikační předpoklady
11. nedostatečná definice předmětu zakázky
12. Hodnocení nabídek
13. změna kritérií pro výběr po otevření nabídek, jež vede k nesprávnému přijetí uchazečů
14. změna kritérií pro výběr po otevření nabídek, jež vede k nesprávnému odmítnutí
uchazečů
15. hodnocení uchazečů/zájemců podle nezákonných kritérií pro výběr nebo zadání
zakázky
16. nedostatek transparentnosti nebo rovného zacházení při hodnocení
17. změna nabídky během hodnocení
18. jednání během řízení o udělení zakázky
19. jednací řízení s předchozím zveřejněním oznámení o zakázce se zásadními změnami
podmínek uvedených v oznámení o zakázce nebo zadávacích podmínkách
20. odmítnutí mimořádně nízkých nabídek
21. střet zájmů
22. Provádění zakázky
23. podstatná změna prvků zakázky uvedených v oznámení o zakázce nebo zadávacích
podmínkách (cenu, povahu prací, lhůtu pro dokončení, platební podmínky a použité
materiály)
24. omezení rozsahu zakázky
25. zadávání zakázek na dodatečné práce / služby / dodávky (pokud takové zadání
představuje významnou změnu původních podmínek zakázky) bez hospodářské
soutěže, aniž je splněna jedna z podmínek krajní naléhavost způsobená
nepředvídatelnými událostmi a nepředvídaná okolnost pro doplňkové práce, služby,
dodávky
26. dodatečné práce nebo služby překračující limit stanovený v příslušných ustanoveních
34
Auditní zjištění Auditního orgánu – „
audit systému“:
Hlavní zjištění Auditního orgánu v rámci vymezení klíčových požadavků (dále „KP“)
v souladu s dokumentem COCOF 08/0019/00-EN.
KP-1: Jasné vymezení, rozdělení a oddělení funkcí mezi ŘO a ZS a v jejich rámci
- Nesoulad interních směrnic ZS s postupy pro řízení daného operačního programu
- Nedostatečné ověřování delegovaných činností ze strany ŘO
- Neuplatňování odpovídajících sankcí při nesprávné implementaci ZS/externími
dodavateli z úrovně ŘO/ZS
- Nesoulad pracovní náplně pracovníků ŘO/ZS s vykonávanými činnostmi
(překryv/nepokrytí kompetencí)
- Nejednoznačné nastavení zastupitelnosti zaměstnanců
- Nedostatečné nastavení postupu řešení nesrovnalostí
- Nedostatečné oddělení neslučitelných funkcí (hl. při výběru projektu)
- Vysoká fluktuace zaměstnanců ŘO/ZS
KP-2 Odpovídající postupy pro výběr operací:
- Výběrová kritéria nebyla schválena monitorovacím výborem
- Nedoložení způsobu tvorby výzev a jejich schvalování
- Výzvy obsahují diskriminační výběrová kritéria
- Hodnotitelé: tvorba databáze, netransparentní způsob jejich výběru (riziko střetu
zájmů), nedostatečné nastavení jejich odpovědnosti a kompetencí, hodnotí jen jeden
hodnotitel apod.
- Neprovedení dostatečných kontrol údajů v žádosti
- Nedostatečné zdůvodnění vyřazení projektů
- Neexistuje dostatečná dokumentace a archivace neúspěšných žadatelů
- Výsledky hodnocení nebyly zveřejněny
KP-3: Odpovídající informace pro poskytnutí pokynů příjemcům
- Údaje na webových stránkách jednotlivých operačních programů nejsou řádně
aktualizovány
- Nedostatečné nastavení podmínek pro provedení kontroly u příjemce
KP-4: Odpovídající ověření řízení
- Nedostatky v nastavení sledování finanční alokace a čerpání zdrojů na operační
program
- Nedostatky kontrolních listů:
- Neúplné či příliš obecné kontrolní listy (hlavně v oblasti VZ)
- Formální vyplňování kontrolních listů bez provedení nutných testů/analýz
- Nepoužití aktuální verze kontrolního listu
- Nedostatky prováděných kontrol (administrativní i na místě):
- Chybějící/Nedostatečné testování dvojího financování z úrovně ŘO/ZS
- Výběr vzorku kontrol: počet kontrol a reprezentativnost
35
- Nízká kvalita a efektivita kontrolní činnosti (pouze formální kontrola, nízká
kvalifikace zaměstnanců, nedodržení nastavených postupů)
- Nedostatečné ověřování změn v průběhu realizace projektů (ve vazbě na původní
záměr, na hodnotící kritéria, vyhodnocení nutnosti změn a jejich oprávněnosti pro
dokončení projektu)
- Časté delegování úkolů na externí subjekty a naprosté spoléhání se na obdržené závěry
- Nedostatky v oblasti sledování rizik z úrovně ŘO/ZS
- Nedostatečná kontrola činností delegovaných na ZS ze strany ŘO
KP-5: Odpovídající pomůcky pro audit trail se zaměřením na finanční toky
- Neúplnost projektové dokumentace
- Používání neplatných formulářů
- Dokumentace není označena razítkem a textem jednoznačně identifikujícím projekt
- Rozdílnost v datech v IS a v podkladové dokumentaci
- Absence záznamů o provedení kontrolní činnosti
- Elektronická komunikace nebyla opatřena elektronickým podpisem
KP-6: Spolehlivé účetní systémy, monitorovací systémy a systémy finančního
výkaznictví v elektronické podobě
- Nepřesná, neúplná a neaktualizovaná data v IS
- Používání IS daného operačního programu i pro jiné projekty
- Nedostatečná ochrana informací
- Absence sledování hlášení nesrovnalostí
- Absence průběžného sledování čerpání prostředků
KP-7: Nezbytná preventivní a nápravná opatření v případě systémových chyb zjištěných
Auditním orgánem
- Nejsou definovány postupy a zavedena nápravná opatření v případě identifikace
systémových nedostatků
- Nejsou zavedeny postupy pro nakládání se závěry zpráv z auditů, vnějších kontrol a
šetření stížností, vč. distribuce jejich závěrů
Komentář k tabulce: údaje se týkají porovnání roků 2013 a 2014 v rámci identifikovaných
zjištění Auditním orgánem s vysokou a střední mírou závažnosti.
36
Počet zjištění a vysoukou a střední mírou závažnosti
Název OP
v roce 2013
v roce 2014
Integrovaný operační program
50
62
OP Doprava
18
88
OP Lidské zdroje a zaměstnanost
97
37
OP Podnikání a inovace
32
36
OP Praha Adaptabilita
40
16
OP Praha Konkurenceschopnost
22
24
OP Přeshraniční spolupráce ČR – Polsko
15
19
OP Rybářství
12
14
OP Technická pomoc
2
14
OP Výzkum a vývoj pro inovace
86
64
OP Vzdělávání pro konkurenceschopnost
170
76
OP Životní prostředí
5
42
ROP NUTS II Jihovýchod
65
44
ROP NUTS II Jihozápad
54
39
ROP NUTS II Moravskoslezsko
41
23
ROP NUTS II Severovýchod
4
22
ROP NUTS II Severozápad
7
43
ROP NUTS II Střední Čechy
53
27
ROP NUTS II Střední Morava
54
42
Celkem
827
732
37
Příloha č. 3
Přehled nesrovnalostí postoupených Evropskému úřadu pro boj proti
podvodům
Předvstupní nástroje
Prostřednictvím Centrálního kontaktního bodu sítě AFCOS v České republice nebyla
v roce 2014 Evropskému úřadu pro boj proti podvodům (dále jen úřad OLAF) nahlášena
formou pravidelných čtvrtletních zpráv o nesrovnalostech zjištěných v rámci implementace
předvstupních nástrojů žádná nová nesrovnalost, pouze aktualizace již dříve nahlášených
případů.
Strukturální fondy a Fond soudržnosti – programové období 2004 – 2006
Za oblast strukturálních fondů a Fondu soudržnosti v programovém období
2004 - 2006 bylo za rok 2014 zasláno úřadu OLAF celkem
11 nových1 hlášení nesrovnalostí
v celkové výši
14 424 217 EUR, z čehož
10 nesrovnalostí ve výši
13 697 239 EUR se týkalo
strukturálních fondů. K Fondu soudržnosti se vztahovala
1 nesrovnalost ve výši
726 978
EUR.
1
Do součtu jsou zahrnuty nově nahlášené nesrovnalosti, které byly v roce 2014 uzavřeny na základě
nepotvrzeného podezření.
38
U strukturálních fondů v programovém období 2004 – 2006 byly v roce 2014 na vnější
úrovni nahlášeny za operační programy v gesci Ministerstva pro místní rozvoj
4 případy
nových nesrovnalostí ve výši dotčené částky
12 141 067 EUR, v gesci Ministerstva
průmyslu a obchodu
3 případy nových nesrovnalostí ve výši dotčené částky
1 326 912 EUR
a v gesci Ministerstva pro životní prostředí rovněž
3 případy nesrovnalostí ve výši dotčené
částky
229 260 EUR.
V rámci Fondu soudržnosti zaslalo Ministerstvo pro místní rozvoj
prostřednictvím Centrálního kontaktního bodu sítě AFCOS úřadu OLAF jeden případ
nesrovnalosti ve výši dotčené částky
726 978 EUR.
Strukturální fondy, fondy společné zemědělské politiky a Evropský rybářský fond –
programové období 2007 – 2013
Za oblast strukturálních fondů, fondů společné zemědělské politiky a Evropského
rybářského fondu (programové období 2007 – 2013) bylo za rok 2014 úřadu OLAF nahlášeno
celkem
1 063 nových2 případů nesrovnalostí v celkové výši dotčené částky
315 771 328
EUR, z toho za fondy společné zemědělské politiky
52 nových případů nesrovnalostí
2
Do součtu jsou zahrnuty nově nahlášené nesrovnalosti, které byly v roce 2014 uzavřeny na základě
nepotvrzeného podezření.
39
v celkové výši dotčené částky
2 898 839 EUR a Evropský rybářský fond dva nové případy
nesrovnalosti v celkové výši dotčené částky
11 744 EUR.
V programovém období 2007 – 2013 bylo v roce 2014 nejvíce nesrovnalostí na vnější
úrovni nahlášeno za operační programy v gesci Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy,
40
a to
387 případů nesrovnalostí ve výši dotčené částky
67 218 954 EUR. Dle počtu hlášení za
operační programy v gesci jednotlivých subjektů následovalo pak Ministerstvo práce
a sociálních věcí se
106 případy nesrovnalostí ve výši dotčené částky
16 015 772 EUR,
Ministerstvo průmyslu a obchodu se
101 případem nesrovnalostí ve výši dotčené částky
62 343 109 EUR, Ministerstvo životního prostředí se
67 případy nesrovnalostí ve výši
dotčené částky
15 122 410 EUR, Regionální rada regionu soudržnosti Severovýchod se
63
případy nesrovnalostí ve výši dotčené částky
6 703 397 EUR, Ministerstvo pro místní rozvoj
se
46 případy nesrovnalostí ve výši dotčené částky
16 926 175 EUR, Regionální rada regionu
soudržnosti Střední Morava se
42 případy nesrovnalostí ve výši dotčené částky
5 505 336
EUR, Regionální rada regionu soudržnosti Jihovýchod s
41 případem nesrovnalostí ve výši
dotčené částky
8 411 422 EUR, Magistrát hlavního města Prahy se
38 případy nesrovnalostí
ve výši dotčené částky
2 752 395 EUR, Regionální rada regionu soudržnosti Střední Čechy
s
36 případy nesrovnalostí ve výši dotčené částky
38 443 531 EUR, Regionální rada regionu
soudržnosti Jihozápad s
33 případy nesrovnalostí ve výši dotčené částky
32 110 060 EUR,
dále pak Regionální rada regionu soudržnosti Severozápad respektive Regionální rada regionu
soudržnosti Moravskoslezsko s
23 případy nesrovnalostí ve výši dotčené částky
33 034 393
EUR respektive
8 192 766 EUR a Ministerstvo dopravy se
3 případy nesrovnalostí ve výši
dotčené částky
81 025 EUR.
Nesrovnalosti zahrnuté do přehledů za rok 2014 jak v rámci programového období
2004 – 2006, tak programového období 2007 – 2013 byly ke konci roku stále otevřené.
K dosažení jejich vyřešení byly jednotlivé případy předány orgánům zodpovědným
za následné administrativní nebo soudní postupy.
41
Příloha č. 4
Přehled výročních kontrolních zpráv za rok 2014 postoupených Auditním
orgánem ČR Evropské komisi, za jednotlivé operační programy, se
stanoviskem o funkčnosti řídících a kontrolních systémů
Operační program Technická pomoc („OPTP“)
Stanovisko bez výhrad bylo vydáno pro rok 2014 pro Operační program Technická
pomoc. Na základě vykonaných auditů lze konstatovat, že řídící a kontrolní systém
Operačního programu Technická pomoc je funkční (klasifikováno kategorií 1). Všechna
zjištění z auditů operací jsou řešena v rámci procesu hlášení nesrovnalostí. Na základě
výsledků auditů operací za rok 2014 byla stanovena projektovaná chybovost ve výši 0,02%.
V roce 2014 proběhla revize programového dokumentu, při níž došlo k rozšíření
okruhu příjemců ve všech oblastech podpory o Odbor projektového řízení. Dále k 6. 1. 2014
byla vyhlášena 2. Výzva na podporu vzniku integrovaných strategií pro Integrované územní
investice (ITI) a projektů na podporu vzniku integrovaných strategií pro Integrované plány
rozvoje území (IPRÚ) a komunitně vedených strategií místního rozvoje pro územní Místní
akční skupiny (MAS) po období 2014-2020 a nastavení a zajištění mechanizmů implementace
strategií tak, aby v daném území došlo k dalšímu kvalitativnímu rozvoji a pozitivní změně. 2.
Výzva zahrnuje pouze oblast podpory 3.2. V rámci této 2. Výzvy se realizuje cca 180
projektů.
Na základě aktualizovaného krizového plánu byla jeho klíčová opatření OPTP zaměřena na
zvýšení absorpční kapacity a zrychlení administrativních procesů v rámci implementační
struktury. Mezi hlavní realizovaná opatření krizového plánu lze zařadit zejména realizaci
projektů nositelů integrovaných strategií, revizi programového dokumentu, při níž došlo
k rozšíření okruhu příjemců ve všech oblastech podpory o Odbor projektového řízení. I přes
plnění těchto opatření se nepodařilo zabránit nevyčerpání prostředků na konci roku 2014.
Operační program Podnikání a inovace („OPPI“):
Na základě přezkoumání fungování řídících a kontrolních systémů bylo pro
OPPI v rámci Výroční kontrolní zprávy za rok 2014 vydáno stanovisko s výhradou. Podle
tohoto výročního stanoviska byly řídící a kontrolní systémy zřízené pro účely programu OPPI
42
v souladu s platnými požadavky článků 58 až 62 nařízení Rady (ES) č. 1083/2006
a fungovaly účinně a poskytly tak přiměřenou jistotu, že výkazy výdajů předložené Komisi
byly správné, a tudíž s přiměřenou jistotou, že související transakce byly legální a řádné.
V roce 2014 proběhl follow-up auditu systému. Bylo identifikováno jedno střední
zjištění (týká se ŘO). Toto zjištění se týkalo nedopracované oblasti týkající se ČMZRB
v popisu ŘKS. Dále bylo identifikováno 10 zjištění s nízkou mírou významnosti.
Kromě follow-up auditu systému bylo v rámci OPPI a v souladu s konsolidovaným
plánem na rok 2014 provedeno Auditním orgánem celkem 52 auditů operací. Z uvedeného
počtu bylo identifikováno celkem 38 zjištění u 18 operací. Z uvedeného počtu zjištění je 18
s nízkou mírou závažnosti, 7 se střední mírou závažnosti a 13 s vysokou mírou závažnosti.
Zauditována byla částka 5 552 773 678,85 Kč, tj. 11,90 % z celkových certifikovaných
výdajů.
Z auditů operací vyplývá za dané období projektovaná chybovost ve výši 2,49 %.
V rámci vykonaných auditů bylo klasifikováno vyhodnocení funkčnosti ŘKS
v kategorii 2 „Funguje, ale jsou třeba určitá zlepšení“.
V roce 2014 byly provedeny 3 mimořádná auditní šetření z Operačního programu
Průmysl a podnikání. V uvedených auditních šetřeních byla identifikována celkem 2 zjištění
u 2 operací. Z uvedeného počtu zjištění je 1 s nízkou mírou závažnosti a 1 s vysokou mírou
závažnosti. Zauditována byla částka 366 738 831,00 Kč.
Nejčastější a nejzávažnější zjištění identifikovaná při auditech operací byly zejména
v těchto oblastech:
- pravidla pro veřejné zakázky (60 % zjištění),
- účetnictví (12 % zjištění),
- neodůvodněný výdaj (16 % zjištění),
- nedodržení termínů (4 % zjištění),
- ostatní (8 % zjištění).
Nedostatky v oblasti veřejných zakázek jsou i nadále považovány auditory AO
za systémové, kdy je nutné z úrovně ŘO zajistit účinné ověřování administrovaných žádostí
o platbu včetně veřejných zakázek.
Operační program Doprava („OPD“)
Pokud se jedná o Operační program Doprava, k Výroční kontrolní zprávě bylo za rok
2014 vydáno výroční stanovisko „s výhradou“. V rámci řídícího a kontrolního systému
43
řídícího orgánu OPD byly identifikovány nedostatky v plnění klíčových požadavků u ŘO, ZS
a GFŘ. Zjištění auditorů se týkala různých oblastí, kterým musí ŘO OPD (resp. ZS OPD)
věnovat v dalším období zvýšenou pozornost:
- proces věcného hodnocení předkládaných projektů a jejich následného schvalování
(délka procesu, vrácení projektů z EK k přepracování atd.), který v případě
špatného fungování může významně negativně ovlivnit systém implementace
OPD,
- systém řízení rizik na úrovni jednotlivých operací, který nebyl zárukou
adekvátního zajištění předvídatelnosti rizik a jejich minimalizace,
- zdlouhavý proces řízení a řešení nesrovnalostí v požadované lhůtě 6 měsíců
od zadání nesrovnalosti do systému MSC2007,
- systém uchovávání dokumentace, zejména související s kontrolami VZ (rozdílný
rozsah ukládané dokumentace ze zadávacího řízení u různých projektů,
nedostatečný audit trail, formální vyplňování kontrolních listů bez potřebné
dokumentace),
- systémové vyhodnocování a přijímání preventivních a následných opatření
v případě identifikovaných systémových chyb.
Dne 28. 7. 2014 byl zahájen audit systému č. OPD/2014/S/001 (131/14/OPD), který
byl zaměřen zejména na ověření stavu nápravných opatření přijatých na základě
výsledků z předchozího auditu systému.
Z 26 celkově zahájených auditů operací v referenčním období byly do 31. 12. 2014
dokončeny všechny. V rámci těchto auditů operací bylo identifikováno 128 zjištění, z toho 54
zjištění s vysokou mírou závažnosti, 16 zjištění se střední mírou a 58 zjištění s nízkou mírou
závažnosti. Jednalo se zejména o tyto oblasti:
- ne/předvídanost dodatečných stavebních prací ve vztahu k uznatelnosti výdajů
jako způsobilých k proplacení z EU,
- nedodržování lhůt při procesu zadávání VZ vyplývajících ze zákona
č. 40/2004 Sb., resp. č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách,
- nakládání s vyzískaným materiálem.
Operační program Výzkum a vývoj pro inovace („VaVpI“)
Na základě přezkoumání fungování řídících a kontrolních systémů bylo pro Operační
program Výzkum a vývoj pro inovace v rámci Výroční kontrolní zprávy za rok 2014 vydáno
44
stanovisko s výhradou. Podle tohoto výročního stanoviska byly řídící a kontrolní systémy
zřízené pro účely programu OP Výzkum a vývoj pro inovace za období 2013/2014 v souladu
s platnými požadavky článků 58 až 62 nařízení Rady (ES) č. 1083/2006 a fungovaly účinně
a poskytly tak přiměřenou jistotu, že výkazy výdajů předložené Komisi byly správné, a tudíž
s přiměřenou jistotou, že související transakce byly legální a řádné. Nedostatky byly
identifikovány v rámci auditu systému č. VAVPI/2013/S/1a prováděného u Řídícího orgánu
OP VaVpI, kde byl řídící a kontrolní systém klasifikován v kategorii 3 – „Systém funguje
částečně; jsou třeba zásadní zlepšení“. V rámci přijetí plnění opatření k nápravě a v rámci
auditu systému č. OP VaVpI KP 1 – 7, který byl zahájen dne 8. 10. 2014, došlo ke zvýšení
úrovně spolehlivosti systému na kategorii 2 – „Systém Funguje, ale jsou třeba určitá
zlepšení“.
Kromě auditů systému bylo v rámci OP VaVpI v souladu s konsolidovaným plánem
na rok 2014 provedeno celkem 29 auditů operací. U auditu operace č. VAVPI/2014/O/003
došlo ke sloučení s mimořádným auditem zdravotnictví č. AO/2014/MO/021. Z uvedeného
počtu auditů operací bylo identifikováno celkem 164 zjištění, z toho 105 zjištění bylo s nízkou
mírou závažnosti, 36 zjištění se střední a 23 zjištění s vysokou mírou závažnosti. Výchozí
auditované výdaje vybraného vzorku byly ve výši 16 168 852 950,45 Kč. Celková chybovost
v namátkovém vzorku dosáhla 1,23 %.
Chyby identifikované v rámci auditů operací se nejčastěji týkaly:
− oblasti zadávání veřejných zakázek (48 % zjištění),
− pracovních smluv, výkazů, mez a platů (20 % zjištění),
− nedodržování auditní stopy (13 % zjištění),
− nedostatků při nakládání s veřejnými prostředky (pravidlo 3E – 9 %),
− předvídatelnosti a opodstatněnosti víceprací.
Nedostatky v oblasti veřejných zakázek jsou i nadále považovány auditory AO
za systémové, kdy je nutné z úrovně ŘO zajistit účinné ověřování administrovaných žádostí
o platbu včetně veřejných zakázek.
V průběhu roku 2014 byla zajištěna rotace auditorů u 16 z 29 auditů operací, tj. cca
55% rotace OP VaVpI na pozicích vedoucí auditního týmu a člen auditního týmu.
Operační program Životní prostředí („OPŽP“)
45
Pokud jde o Operační program Životní prostředí, Auditní orgán při stanovování
celkového závěru vycházel z podstatných skutečností, které v daném referenčním období
nastaly.
Jednalo se o vyhodnocení výsledku auditu systému z roku 2014, který vyhodnotil
řídící a kontrolní systém OP Životní prostředí v kategorii 2 – Funguje, ale jsou třeba určitá
zlepšení, neboť byly zjištěny nedostatky zejména v oblasti řídící kontroly. Tyto nedostatky
s ohledem na posouzení jejich dopadu a po zohlednění auditorského rizika mají dopad na
fungování klíčových požadavků systému. Pro snížení dopadu na efektivní fungování systému
byla stanovena doporučení a akční plán. V návaznosti na výše uvedené skutečnosti vydal
Auditní orgán stanovisko s výhradou.
Dále bylo v roce 2014 provedeno celkem 31 auditů operací. Bylo identifikováno 63
zjištění, z toho 11 zjištění je řešeno v rámci procesu hlášení nesrovnalostí. Objem
auditovaných prostředků za rok 2014, které byly Auditním orgánem vybrány do vzorku pro
rok 2014 za OPŽP, činil 3 582 115 523,27 Kč. Z toho pak identifikovaná výše nesprávnosti
dle IS AO činila 67 753 740,81 Kč.
Hlavní příčinou zjištěných nedostatků při auditech operací bylo převážně:
nerespektování procesních pravidel při realizaci výběrových řízení,
o chybná volba druhu zadávacího řízení,
o netransparentní omezení počtu zájemců losováním,
o nedostatky při posuzování nabídek, chyby členů hodnotící komise,
o dělení zakázek,
o nedodržování lhůt pro podání nabídek.
v jednom případě byla zjištěna nehospodárnost při čerpání dotace.
Integrovaný operační program („IOP“)
Na základě výsledků auditů systému v rámci Integrovaného operačního programu, kdy
byla funkčnost řídícího a kontrolního systému Integrovaného operačního programu celkově
vyhodnocena v kategorii 2 – systém funguje, ale jsou potřeba určitá zlepšení, a na základě
výsledků auditů operací, kdy nejpravděpodobnější míra nesprávnosti je vyšší než 2 %, a tedy
překročila přípustnou míru chybovosti (materialitu 2 %), vydal Auditní orgán stanovisko
„s výhradou“. V rámci IOP bylo v roce 2014 provedeno celkem 67 řádných auditů operací
s objemem certifikovaných prostředků ve výši 5,397 mld. Kč, tj. 47,27 % celkových
certifikovaných prostředků roku 2013.
46
Hlavní příčinou zjištěných nedostatků při auditech operací je převážně:
nerespektování procesních pravidel při realizaci výběrových řízení,
o chyby v nastavených kvalifikačních kritériích,
o neoprávněné zadání JŘBU,
o nerovný přístup při poskytování ZD, př. v rámci procesu hodnocení nabídek
atd.
nesoulad soutěženého rozpočtu se skutečnou realizací:
o vícepráce (forma změnových listů/změn během výstavby),
o nevěrohodné zobrazení předmětu účetnictví,
o faktury bez doložení skutečného plnění atd.
Dále bylo na základě požadavku EK provedeno 18 mimořádných auditů operací,
1 mimořádné auditní šetření a 1 mimořádný audit systému. Tyto audity byly zaměřeny na
oblast intervence 3.2 Služby v oblasti veřejného zdraví (tzv. Audit zdravotnictví).
Operační program Přeshraniční spolupráce („OPPS“)
OPPS Česká republika – Polská republika 2007-2013 („OPPS ČR-PR“)
Na základě přezkoumání fungování řídících a kontrolních systémů pro OPPS ČR-PR
bylo v rámci Výroční kontrolní zprávy za rok 2014 vydáno stanovisko bez výhrad. Podle
tohoto stanoviska jsou řídící a kontrolní systémy zřízené pro účely OP PS ČR-PR v souladu
s platnými požadavky článků 58 až 62 nařízení Rady (ES) č. 1083/2006 a oddílu 3 nařízení
Komise (ES) č. 1828/2006, fungují účinně a poskytují tak přiměřenou jistotu, že výkazy
výdajů předložené Komisi jsou správné a související transakce jsou legální a řádné.
K tomuto názoru Auditní orgán dospěl na základě toho, že výsledky auditů operací
neidentifikovaly vyšší chybovost, než je přípustná chybovost. Z auditů operací sice za dané
období vyplývá projektovaná chybovost ve výši 2,8 %, ale tato chybovost je zapříčiněna
způsobem výpočtu odpovídající metodě výběru vzorku operací (nestatistický náhodný výběr
finančním intervalem). Uvedená metoda výběru vzorku a následný výpočet chybovosti se
v případě malé populace ukázala jako zkreslující. V případě výpočtu projektované chybovosti
metodou odpovídající nestatistickému náhodnému výběru náhodným číslem by projektovaná
chybovost byla 1,35 %. S ohledem na charakter zjištěné chyby, její absolutní výši, podíl této
chyby na vzorku (0,52 %) a hodnocení ŘKS vydal Auditní orgán výrok bez výhrad.
Na základě výsledků auditů systému byl řídící a kontrolní systém OPPS ČR-PR na
území ČR klasifikován kategorií 2 – systém funguje, ale jsou zapotřebí určitá zlepšení.
47
V případě OPPS ČR-PR bylo v roce 2014 provedeno celkem 11 auditů operací.
Zauditována byla částka 6 118 285,06 EUR, tj. 26,44 % z celkových certifikovaných výdajů.
Na území ČR nebyla v rámci auditů operací identifikována žádná zjištění.
V rámci auditní činnosti a byly dále auditovány i další 4 OP Přeshraniční spolupráce
(Svobodný stát Bavorsko - ČR, Rakousko - ČR, Svobodný stát Sasko - ČR a Slovenská
republika – Česká republika), jejichž Řídící i Auditní orgány jsou v partnerském členském
státu.
V souladu s plány Přeshraničních partnerů v rámci OPPS bylo auditním orgánem
zauditováno:
Hranice
Počet auditů operace
Zauditovaná částka Audit systému
Bavorsko
8
2 436 975,90 EUR
---
Rakousko
13
3 737 729,63 EUR
---
Sasko
15
5 182 186,84 EUR
---
Slovensko
12
4 216 824,29 EUR
1
Celkem
48
15 563 868,75 EUR
1
Operační programy Evropského sociálního fondu („ESF“)
V roce 2014 došlo k mírnému poklesu auditní činnosti Auditní orgán u programů
financovaných z Evropského sociálního fondu, tj. Operačního programu Lidské zdroje
a zaměstnanost (OP LZZ), Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost (OP
VK) a Operačního programu Praha - Adaptabilita (OP PA). Celkově bylo provedeno 169
auditů operací (o 7 auditů méně než v roce 2013). Audity systému byly prováděny v rámci
každého operačního programu.
48
Výsledky jednotlivých auditů za tyto operační programy byly shrnuty v rámci
příslušných výročních kontrolních zpráv předaných Evropské komisi v prosinci 2014, včetně
stanoviska k fungování příslušného řídícího a kontrolního systému.
Extrapolovaná
Fond
Operační program
Stanovisko
chybovost 2014
ESF
OP Praha - Adaptabilita
Bez výhrad
1,60 %
ESF
OP Lidské zdroje a zaměstnanost
Bez výhrad
0,81 %
ESF
OP Vzdělávání pro konkurenceschopnost
S výhradou
3,05 %
Operační program Lidské zdroje a zaměstnanost („OPLZZ“)
Na základě provedené auditní činnosti byl vydán výrok bez výhrad, řídící a kontrolní
systémy zřízené pro účely Operačního programu Lidské zdroje a zaměstnanosti byly
v souladu s platnými požadavky článků 58 až 62 nařízení Rady (ES) č. 1083/2006 a oddílu 3
nařízení Komise (ES) č. 1828/2006 a fungovaly účinně a poskytly tak přiměřenou jistotu, že
výkazy výdajů předložené Komisi byly správné a související transakce byly legální a řádné.
K tomuto názoru Auditní orgán dospěl na základě toho, že výsledky auditů operací
identifikovaly vyšší chybovost než je přípustná (vyšší než 2 %). Z auditů operací vyplývá za
dané období projektovaná chybovost ve výši 0,81 % (po provedené validaci ze strany EK).
Na základě výsledků auditů systému byl celkový řídící a kontrolní systém OP LZZ
klasifikován v kategorii 2 – systém funguje, ale jsou zapotřebí určitá zlepšení.
49
V roce 2014 bylo provedeno 69 plánovaných auditů, přičemž auditované výdaje
představovaly hodnotu 2 777 197 299,70 Kč (tj. 25,37 % z celkových certifikovaných výdajů
roku 2013).
Nejčastější a nejzávažnější zjištění identifikovaná při auditech operací se dají shrnout
do oblastí zadávání veřejných zakázek a způsobilosti výdajů (např. chybná výše mzdových
výdajů, nedoložené a neoprávněné výdaje).
Operační program Vzdělávání pro konkurenceschopnost („OP VK“)
Na základě provedené auditní činnosti bylo v rámci Výroční kontrolní zprávy za rok
2014 vydáno
stanovisko s výhradou. Dle tohoto výročního stanoviska byly řídící a kontrolní
systémy zřízené pro účely Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost
v souladu s platnými požadavky článků 58 až 62 nařízení Rady (ES) č. 1083/2006 a oddílu 3
nařízení Komise (ES) č. 1828/2006 a fungovaly účinně a poskytly tak přiměřenou jistotu, že
výkazy výdajů předložené Komisi byly správné, a tudíž přiměřenou jistotu, že související
transakce byly legální a řádné, s výjimkou pro oblast řídící kontroly (čl. 60 písm. b) nařízení
Rady č. 1083/2006 a čl. 13 odst. 2 nařízení Komise č. 1828/2006 (fungování klíčových
požadavků č. 1, 4 a 7) v rámci OP VK a zejména v přenesené odpovědnosti zprostředkujícího
subjektu Středočeského kraje.
K tomuto názoru Auditní orgán dospěl na základě toho, že výsledky auditů operací
identifikovaly vyšší chybovost, než je přípustná. Z auditů operací vyplývá za dané období
projektovaná chybovost ve výši 3,05 %.
Na základě výsledků auditů systému byl řídící a kontrolní systém OP VK klasifikován
v kategorii 2 – systém funguje, ale jsou zapotřebí určitá zlepšení.
V případě OP VK bylo v roce 2014 provedeno celkem 64 auditů operací. Zauditována
byla částka ve výši 505 860 747,55 Kč, tj. 3, 47 % z celkových certifikovaných výdajů.
Nejčastější a nejzávažnější zjištění identifikovaná při auditech operací se dají shrnout
do těchto oblastí:
- zadávání veřejných zakázek (34 % zjištění),
- oblasti osobních nákladů (15 % zjištění),
- nesprávný výpočet cestovních náhrad (13 % zjištění).
Hlavní nedostatky, které byly identifikovány v rámci provedených auditů systémů:
- Nedostatečný počet provedených kontrol delegovaných činností,
50
- Nedostatečný počet provedených kontrol GG,
- Neplnění plánu kontrol,
- Opožděné předání hlášení podezření na nesrovnalosti FÚ,
- Účtování o pohledávkách až v době jejich uhrazení,
- Nedůvodné vyhodnocení ŘO nesrovnalostí jako nepotvrzené,
- Schválení projektu v případech, kdy dva z hodnotitelů ho nedoporučují,
- Nejednoznačné nastavení povinnosti pro použití krátkých a dlouhých verzí
kontrolního listu (KL) pro administrativní kontrolu MZ a ŽOP,
- Proplacení závěrečné žádosti o platbu při podezření na porušení rozpočtové kázně,
- Neprovádění vyhodnocení plnění ročního komunikačního plánu na ZS,
- Nejsou vyplňovány kontrolní listy pro kontrolu veřejných zakázek v rámci
administrativních kontrol na ZS,
- Není prováděna ex-ante analýza rizik veřejných zakázek na ZS,
- Chybné provedení kontroly veřejných zakázek na ZS,
- Na úrovni ZS není adekvátně řešena oblast nesrovnalostí,
- Není zajištěno efektivní řízení rizik ZS v rámci implementace OPVK,
- Administrativní kontroly prováděli titíž manažeři, kteří prováděli kontroly
na místě.
V průběhu roku 2014 byla zajištěna rotace auditorů u 4 z 64 auditů operací, tj. cca
6,25 % rotace OP VK na pozicích členů auditních týmů.
Operační program Praha - Adaptabilita („OPPA“)
Na základě provedené auditní činnosti byl vydán výrok, že řídící a kontrolní systémy
zřízené pro účely Operačního programu Praha - Adaptabilita byly v souladu s platnými
požadavky článků 58 až 62 nařízení Rady (ES) č. 1083/2006 a oddílu 3 nařízení Komise (ES)
č. 1828/2006 a fungovaly účinně a poskytly tak přiměřenou jistotu, že výkazy výdajů
předložené Komisi byly správné, a tudíž přiměřenou jistotu, že související transakce byly
legální a řádné, s výjimkou pro oblast řídící kontroly (čl. 60 písm. b) nařízení Rady
č. 1083/2006 a čl. 13 odst. 2 nařízení Komise č. 1828/2006 (fungování klíčového požadavku
č. 4).
K tomuto názoru Auditní orgán dospěl na základě toho, že výsledky auditů operací
neidentifikovaly vyšší chybovost, než je přípustná. Z auditů operací vyplývá za dané období
projektovaná chybovost 1,60% (po provedené validaci ze strany EK).
51
Na základě výsledků auditů systému byl řídící a kontrolní systém OP PA klasifikován
v kategorii 2 – systém funguje, ale jsou zapotřebí určitá zlepšení.
V roce 2014 bylo provedeno 36 plánovaných auditů, přičemž auditované výdaje
představovaly hodnotu 84 030 300,00 Kč tj.21,1% z celkových certifikovaných výdajů roku
2013).
Nejčastější a nejzávažnější zjištění identifikovaná při auditech operací se dají shrnout
do následujících oblastí:
- diskriminačně stanovené kvalifikační předpoklady vyhlašovaných (veřejných)
zakázek,
- nedostatečně stanovené hodnotících kritérií pro (veřejné) zakázky,
- nedostatečně dokládané osobní náklady a jejich alokace na projekt
(neúplné/chybějící pracovní smlouvy, výkazy, atd.).
Regionální operační programy Evropského fondu pro regionální rozvoj („ERDF“)
Auditní orgán prováděl u regionálních operačních programů financovaných
z Evropského fondu pro regionální rozvoj (ERDF), tj. Regionální operační program NUTS 2
Jihovýchod (ROP JV), Regionální operační program NUTS 2 Střední Morava (ROP SM),
Regionální operační program NUTS 2 Moravskoslezsko (ROP MS), Regionální operační
program NUTS 2 Severovýchod (ROP SV), Regionální operační program NUTS 2 Jihozápad
(ROP JZ), Regionální operační program NUTS 2 Severozápad (ROP SZ), Regionální
operační program NUTS 2 Střední Čechy (ROP SČ) a Operační program Praha -
Konkurenceschopnost (OP PK), jak audity systému, tak i audity operací. Celkově bylo
provedeno 269 auditů operací (o 49 auditů více než v roce 2013), z toho 260 plánovaných
auditů pro rok 2014 (viz níže) a 9 mimořádných auditů. Audity systému byly prováděny
v rámci každého operačního programu.
Výsledky jednotlivých auditů za tyto operační programy byly shrnuty v rámci
příslušných výročních kontrolních zpráv předaných Evropské komisi v prosinci 2014, včetně
stanoviska k fungování daného řídícího a kontrolního systému.
52
Extrapolovaná
Fond
Regionální operační program
Stanovisko
chybovost
ERDF ROP Jihovýchod
Bez výhrad
1,60%
ERDF ROP Střední Morava
S výhradou
7,87%
ERDF ROP Severovýchod
S výhradou
5,61%
ERDF ROP Severozápad
S výhradou
3,73%
ERDF ROP Střední Čechy
S výhradou
3,53 %
ERDF ROP Moravskoslezsko
S výhradou
1,92%
ERDF ROP Jihozápad
S výhradou
3,19%
ERDF OP Praha - Konkurenceschopnost
S výhradou
3,63%
Regionální operační program NUTS II Střední Čechy („ROP SČ“)
Na základě provedené auditní činnosti byl vydán výrok, že řídící a kontrolní systémy
zřízené pro účely Regionální operační program regionu soudržnosti NUTS II Střední Čechy
byly v souladu s platnými požadavky článků 58 až 62 nařízení Rady (ES) č. 1083/2006
a oddílu 3 nařízení Komise (ES) č. 1828/2006 a fungovaly účinně a poskytly tak přiměřenou
jistotu, že výkazy výdajů předložené Komisi byly správné, a tudíž přiměřenou jistotu, že
související transakce byly legální a řádné, s výhradou pro oblast řídící kontroly (čl. 60 písm.
b) nařízení Rady č. 1083/2006 a čl. 13 odst. 2 nařízení Komise č. 1828/2006 (fungování
klíčového požadavku č. 4).
K tomuto názoru Auditní orgán dospěl na základě toho, že výsledky auditů operací
identifikovaly vyšší chybovost, než je přípustná. Z auditů operací vyplývá za dané období
projektovaná chybovost ve výši 3,53 %.
Na základě výsledků auditů systému byl řídící a kontrolní systém ROP SČ
klasifikován v kategorii 2 – systém funguje, ale jsou zapotřebí určitá zlepšení.
Celková auditovaná certifikovaná hodnota operací činila 2 164 284 982,95 Kč, tj.
37,50 % z kumulativní certifikované hodnoty roku 2013. Objem nezpůsobilých auditovaných
certifikovaných výdajů ve vzorku činil 70 762 393,33 Kč, tj. 3,27 %.
53
Nejčastější a nejzávažnější zjištění identifikovaná při auditech operací se dají shrnout
do oblastí zadávání veřejných zakázek, způsobilosti výdajů (např. proplacení nezpůsobilých
nákladů projektu) a nedostatečného audit trailu (např. nepředložení kompletní dokumentace
projektu, porušení pravidla pro uchovávání dokumentů).
V rámci mimořádného horizontálního auditu systému pro projekty v rámci
zdravotnictví se prokázalo, že nedostatky identifikované u projektů v minulosti na základě
auditu EK se vyskytují i u ROP SČ. Z celkem auditovaných 73 397 637,23 činil objem
nezpůsobilých výdajů 13 262 888,00 Kč tj. 18,07 %.
Regionální operační program regionu soudržnosti NUTS II Jihovýchod („ROP JV“)
Na základě přezkoumání fungování řídících a kontrolních systémů bylo
pro Regionální operační program Jihovýchod v rámci Výroční kontrolní zprávy za rok 2014
vydáno
stanovisko bez výhrad. Podle tohoto výročního stanoviska byly řídící a kontrolní
systémy zřízené pro účely programu ROP Jihovýchod za období 2013/2014 v souladu
s platnými požadavky článků 58 až 62 nařízení Rady (ES) č. 1083/2006 a fungovaly účinně
a poskytly tak přiměřenou jistotu, že výkazy výdajů předložené Komisi byly správné, a tudíž
dávají přiměřenou jistotu, že související transakce byly legální a řádné. V rámci auditu
systému č. ROPJV/2013/S/001 byla zhodnocena úroveň spolehlivosti systému kategorií 2 –
„Systém funguje, ale jsou třeba určitá zlepšení“.
Kromě auditu systému bylo v rámci ROP Jihovýchod v souladu s konsolidovaným
plánem na rok 2014 provedeno celkem 25 auditů operací, z toho jeden mimořádný audit
zdravotnictví. Z uvedeného počtu auditů operací bylo identifikováno celkem 74 zjištění,
z toho 28 zjištění bylo s nízkou mírou závažnosti, 29 zjištění se střední a 17 zjištění s vysokou
mírou závažnosti. Výchozí auditované výdaje vybraného vzorku byly ve výši
1 943 711 565,69 Kč. Celková chybovost v namátkovém vzorku dosáhla 1,6 %.
Chyby identifikované v rámci auditů operací se nejčastěji týkaly:
− oblasti zadávání veřejných zakázek (59 % zjištění),
− nezpůsobilosti výdajů podle pravidel operačního programu (14 % zjištění),
− předvídatelnosti a opodstatněnosti víceprací (12 % zjištění),
− nedodržování auditní stopy (5 % zjištění),
− nedodržování pravidel pro projekty generující příjmy (4% zjištění),
− nedostatků při nakládání s veřejnými prostředky (pravidlo 3E – 3 % zjištění).
54
V průběhu roku 2014 byla zajištěna rotace auditorů u 4 z 25 auditů operací, tj. cca
16% rotace ROPJV na pozicích člen auditního týmu.
Regionální operační program NUTS II Střední Morava („ROP SM“)
Na základě provedené auditní činnost byl vydán výrok, že řídící a kontrolní systémy
zřízené pro účely Regionální operační program regionu soudržnosti NUTS II Střední Morava
byly v souladu s platnými požadavky článků 58 až 62 nařízení Rady (ES) č. 1083/2006
a oddílu 3 nařízení Komise (ES) č. 1828/2006 a fungovaly účinně a poskytly tak přiměřenou
jistotu, že výkazy výdajů předložené Komisi byly správné, a tudíž přiměřenou jistotu, že
související transakce byly legální a řádné, s výhradou pro oblast řídící kontroly (čl. 60 písm.
b) nařízení Rady č. 1083/2006 a čl. 13 odst. 2 nařízení Komise č. 1828/2006 (fungování
klíčového požadavku č. 4).
K tomuto názoru Auditní orgán dospěl na základě toho, že výsledky auditů operací
identifikovaly vyšší chybovost, než je přípustná. Z auditů operací vyplývá za dané období
projektovaná chybovost ve výši 7,87 %.
Na základě výsledků auditů systému byl řídící a kontrolní systém ROP SM
klasifikován v kategorii 2 – systém funguje, ale jsou zapotřebí určitá zlepšení.
V případě ROP SM bylo v roce 2014 provedeno celkem 43 auditů operací.
Zauditována byla částka 1 623 664 711,99 Kč, tj. 69,06 % z celkových certifikovaných
výdajů.
Nejčastější a nejzávažnější zjištění identifikovaná při auditech operací se dají shrnout
do následujících oblastí:
zadávání veřejných
zakázek,
konkrétně
stanovení
diskriminačních
kvalifikačních předpokladů, nepravdivé a falešné reference pro prokázání
kvalifikace nebo podstatná změna smlouvy mající vliv na změnu zadávací
dokumentace,
vykazování nezpůsobilých výdajů.
Dále byl v rámci ROP SM proveden jeden mimořádný audit systému a jeden
mimořádný audit operace zaměřující se na oblast zdravotnictví. U těchto auditů nebylo
identifikováno žádné zjištění.
55
Regionální operační program NUTS II Jihozápad („ROP JZ“)
Na základě provedené auditní činnosti bylo vydáno stanovisko (výrok) s výhradou, že
řídící a kontrolní systémy zřízené pro účely Regionálního operačního programu regionu
soudržnosti NUTS II Jihozápad, byly v souladu s platnými požadavky článků 58 až 62
nařízení Rady (ES) č. 1083/2006 a oddílu 3 nařízení Komise (ES) č. 1828/2006 a fungovaly
účinně a poskytly tak přiměřenou jistotu, že výkazy výdajů předložené Komisi byly správné,
a tudíž přiměřenou jistotu, že související transakce byly legální a řádné, s výjimkou pro oblast
řídící kontroly (čl. 60 písm. b) nařízení Rady č. 1083/2006 a čl. 13 odst. 2 nařízení Komise
č. 1828/2006 (fungování klíčového požadavku č. 4).
K tomuto názoru Auditní orgán dospěl na základě toho, že výsledky auditů operací
identifikovaly vyšší chybovost, než je přípustná. Z auditů operací vyplývá za dané období
projektovaná chybovost ve výši 3,19 %.
Na základě výsledků auditů systému byl řídící a kontrolní systém ROP JZ klasifikován
v kategorii 2 – systém funguje, ale jsou zapotřebí určitá zlepšení.
V případě ROP JZ bylo v roce 2014 provedeno celkem 35 auditů operací. Zauditována
byla částka 2 088 964 612,71 Kč, tj. 64,15 % z celkových certifikovaných výdajů.
Nejčastější a nejzávažnější zjištění identifikovaná při auditech operací se týkala
porušení pravidel v oblasti veřejných zakázek, a to zejména v těchto oblastech:
- dělení předmětu veřejné zakázky,
- nepřiměřených či diskriminačních kvalifikačních kritérií,
- volby typu zadávacího řízení,
- nedodržení lhůt v zadávacím řízení.
Další významná zjištění se týkala uplatnění výdajů, které nesplňovaly podmínky
způsobilosti stanovené poskytovatelem dotace.
Regionální operační program NUTS II Severozápad („ROP SZ“)
Na základě provedené auditní činnosti bylo v rámci Výroční kontrolní zprávy za rok
2014 vydáno stanovisko s výhradou. Dle tohoto výročního stanoviska byly řídící a kontrolní
systémy zřízené pro účely Regionální operační program regionu soudržnosti NUTS II
Severozápad v souladu s platnými požadavky článků 58 až 62 nařízení Rady (ES)
č. 1083/2006 a oddílu 3 nařízení Komise (ES) č. 1828/2006 a fungovaly účinně a poskytly tak
56
přiměřenou jistotu, že výkazy výdajů předložené Komisi byly správné, a tudíž přiměřenou
jistotu, že související transakce byly legální a řádné, s výjimkou těchto skutečností:
- nedostatečná řídící kontrola (čl. 60 písm. b) nařízení Rady č. 1083/2006 a čl. 13
odst. 2 nařízení Komise č. 1828/2006 (fungování klíčového požadavku č. 4).
K tomuto názoru Auditní orgán dospěl na základě toho, že výsledky auditů operací
identifikovaly vyšší chybovost, než je přípustná. Z auditů operací vyplynula za dané období
projektovaná chybovost ve výši 3,26 %.
V souvislosti s výše uvedeným lze řídící a kontrolní systém ROP SZ hodnotit jako
méně spolehlivý. Současně i závěr hodnocení ze systémového auditu byl ohodnocen kategorií
2 – „Systém funguje, ale jsou třeba určitá zlepšení“.
Kromě auditu systému bylo v případě ROP SZ v roce 2014 provedeno v souladu
s konsolidovaným plánem auditů na rok 2014 celkem 30 auditů operací. Z uvedeného počtu
auditů operací bylo identifikováno celkem 73 zjištění. Výchozí auditované výdaje vybraného
vzorku byly ve výši 4 868 537 732,69 Kč, tj. 46,41 % z celkových certifikovaných výdajů.
Nejčastější a nejzávažnější zjištění identifikovaná při auditech operací v ROP SZ se
týkala porušení pravidel v oblasti veřejných zakázek, a to zejména v následujících oblastech:
- diskriminační požadavky – 5 %,
- netransparentní výběr zadavatele – 21 %,
- užití nevhodných hodnotících kritérií bez vlivu na výběr (smluvní pokuty) – 37 %,
- další formální nedostatky – 21 %.
Závažné zjištění se týkalo neprůkazného vedení účetnictví a skutečného vynaložení
výdajů – 5 %. Další zjištění zahrnovala porušení pravidel archivace a audit trailu – 5 %,
porušení pravidel publicity – 5 %.
Při plánování auditorských týmů nebyla s ohledem na kapacitní možnosti oddělení
zajišťována rotace auditorů. V 100 % auditů operací (celkem 30) vykonaných ve sledovaném
období u ROP SZ se jako vedoucí auditorského týmu či člen auditorského týmu účastnil
auditor, který před datem 1. 1. 2013 nebyl součástí PAS u ROP SZ (nepodílel se na auditech v
rámci tohoto operačního programu).
Regionální operační program NUTS II Severovýchod („ROP SV“)
57
Na základě provedené auditní činnost byl vydán výrok, že řídící a kontrolní systémy
zřízené pro účely Regionální operační program regionu soudržnosti NUTS II Severovýchod
byly v souladu s platnými požadavky článků 58 až 62 nařízení Rady (ES) č. 1083/2006
a oddílu 3 nařízení Komise (ES) č. 1828/2006 a fungovaly účinně a poskytly tak přiměřenou
jistotu, že výkazy výdajů předložené Komisi byly správné, a že související transakce byly
legální a řádné, s výhradou s ohledem na
- řídící kontroly (čl. 60 písm. b) nařízení Rady č. 1083/2006 a čl. 13 odst. 2 nařízení
Komise č. 1828/2006 (fungování klíčového požadavku č. 4),
- vedení policejního vyšetřování u některých projektů financovaných z daného
regionálního operačního programu.
Na základě výsledků auditů systému byl řídící a kontrolní systém ROP SV
klasifikován v kategorii 2 – systém funguje, ale jsou zapotřebí určitá zlepšení.
V rámci roku 2014 byl nejdříve vybrán pilotní vzorek auditu operací (21 auditů).
V průběhu roku byl vybrán doplňující vzorek (9 auditů). Celkem bylo v roce 2014
realizováno 30 auditů operace. Zauditována byla částka 2 865 422 588,89 Kč, tj. 48,90 %
z celkových certifikovaných výdajů roku 2013.
Nejčastější a nejzávažnější zjištění identifikovaná při auditech operací se dají shrnout
do následujících oblastí:
nesoulad mezi předloženou fakturací a zjištěnou skutečností (proplácení
nevykonané práce/nedodaného zboží),
nedostatečné vymezení předmětu VZ v podrobnostech nezbytných pro
zpracování nabídky,
nevyloučení dodavatele při nesplnění požadavků zákona,
neposkytnutí dodatečných informací k zadávacím podmínkám,
stanovení kvalifikačních předpokladů v rozporu se zákonem.
Dále byly provedeny dva mimořádné audity operace zaměřené na oblast podpory 2.2
Rozvoj měst, v souvislosti s požadavkem EK na provedení horizontálního auditu
zdravotnictví.
Regionální operační program NUTS II Moravskoslezsko („ROP MS“)
Na základě provedené auditní činnosti byl vydán výrok, že řídící a kontrolní systémy
zřízené pro účely Regionální operační program regionu soudržnosti NUTS II
Moravskoslezsko byly v souladu s platnými požadavky článků 58 až 62 nařízení Rady (ES)
58
č. 1083/2006 a oddílu 3 nařízení Komise (ES) č. 1828/2006, fungovaly účinně a poskytly tak
přiměřenou jistotu, že výkazy výdajů předložené Komisi byly správné, a tudíž přiměřenou
jistotu, že související transakce byly legální a řádné, s výjimkou těchto skutečností:
- nedostatečné řídící kontroly (čl. 60 písm. b) nařízení Rady č. 1083/2006 a čl. 13
odst. 2 nařízení Komise č. 1828/2006 (KP4 a KP7),
- vedení policejního řízení u některých projektů financovaných z daného
regionálního programu.
K tomuto názoru Auditní orgán dospěl na základě toho, že výsledky auditů operací
v roce 2014 identifikovaly chyby ve výši 49 359 093,71 Kč, což představovalo projektovanou
chybovost ve výši 1,92 % ověřovaných výdajů certifikovaných v roce 2013.
Závěr hodnocení ze systémového auditu v roce 2014 je ohodnocen kategorií 2 –
Systém funguje, ale jsou třeba určitá zlepšení, tak ŘKS je dostatečně účinný. V souvislosti se
skutečností, že některé projekty jsou šetřeny Policií České republiky, tak Auditní orgán vydal
Výroční stanovisko s výhradou.
V případě ROP MS bylo v roce 2014 provedeno celkem 35 auditů operací.
Certifikovaná hodnota vzorku činila 3 274 054 007,40 Kč, tj. 68,51 % celkových
certifikovaných výdajů. Z počtu provedených 35 auditů bylo 19 auditů se zjištěním a 16
auditů bez zjištění. V největší míře se daná pochybení týkala veřejných zakázek (hlavně
v oblasti nedodržení podmínek výběrového řízení a v oblasti možné diskriminace
a netransparentnosti). Dále se pak objevovaly chyby v nesouladu fakturovaného stavu se
skutečným stavem.
Projekty ROP MS byly v průběhu realizace auditů operací prověřovány Policií ČR,
z tohoto důvodu bylo členům auditorských týmů dotčených auditů za přítomnosti orgánu
Policie ČR umožněno ve smyslu ustanovení § 65 odst. 1 trestního řádu nahlédnout do daných
trestních spisů, které obsahovaly dokumentaci k auditovaným projektům. Zjištění uváděná
v těchto auditech vycházejí pouze z ověřeného stavu v době provádění auditních prací,
na základě uvedených auditních technik a dostupných dokumentací. Pokud na základě šetření
Policie ČR budou následně identifikována další zjištění, mohou být závěry auditů revidovány.
Nejčastější a nejzávažnější zjištění identifikovaná při auditech operací se dají shrnout
do následujících oblastí:
Způsobilost nákladů
o Nesoulad mezi předloženou fakturací a zjištěnou skutečností:
proplácení nevykonané práce/nedodaného zboží,
o Ceny v projektu neodpovídají tržním cenám (předražené EU projekty).
59
Veřejné zakázky/zakázky
o Neuvedení - kritérií pro výběr v oznámení o zakázce, a/nebo – kritérií
pro zadání zakázky (a jejich váhu) v oznámení o zakázce nebo
v zadávacích podmínkách,
o Kritéria pro výběr se nevztahují k předmětu zakázky a nejsou mu
úměrná,
o Diskriminační technické specifikace,
o Změna kritérií pro výběr po otevření nabídek, jež vede k nesprávnému
odmítnutí uchazečů,
o Podstatná změna prvků smlouvy uvedených v oznámení o zakázce nebo
zadávacích podmínkách.
Operační program Praha – Konkurenceschopnost („OP PK“)
Na základě provedené auditní činnost byl vydán výrok, že řídící a kontrolní systémy
zřízené pro účely Operačního programu Praha – Konkurenceschopnost, CCI
2007CZ162PO001 byly v souladu s platnými požadavky čl. 58 až 62 nařízení Rady (ES)
č. 1083/2006 a oddílu 3 nařízení komise (ES) č. 1828 s výjimkou nedostatečné řídící kontroly
(čl. 60 písm. b) nařízení Rady č. 1083/2006 a čl. 13 odst. 2 nařízení Komise č. 1828/2006
(KP4), tj. výrok s výhradou.
K názoru, že tento aspekt systému nesplnil požadavky na něj kladené tak, aby mohl
poskytnout přiměřenou záruku toho, že jsou výkazy výdajů předložené Komisi správné, vede
to, že výsledky auditů operací identifikovaly vyšší chybovost než je přípustná (2 %). Z auditů
operací vyplývá za dané období extrapolovaná chybovost ve výši 3,63%.
Na základě výsledků auditů systému byl řídící a kontrolní systém OP PK klasifikován
v kategorii 2 – systém funguje, ale jsou zapotřebí určitá zlepšení.
V roce 2014 byly provedeny 23 plánované audity operací, přičemž auditované výdaje
představovaly hodnotu 1 458 619 417,58 Kč (tj. 67,38 % celkových certifikovaných výdajů
roku 2013).
Nejčastější a nejzávažnější zjištění identifikovaná při auditech operací se dají shrnout
do následujících oblastí:
Diskriminačně stanovené kvalifikační předpoklady vyhlašovaných (veřejných)
zakázek,
Nedoložení způsobu stanovení předpokládané hodnoty VZ
60
Porušení rovného zacházení uchazečů (vyloučení/možnost doplnění
dokumentace jen některým uchazečům,
Volba špatného/jiného druhu zadávacího řízení: porušení limitů pro VZ,
Nezveřejnění v TED.
Operační program Rybářství („OPR“)
V roce 2013 neproběhla žádná certifikace výdajů OPR z důvodu zjištěných závažných
nedostatků v Řídících a kontrolních systémech (dále jen „ŘKS“) u Řídícího orgánu OPR (dále
jen „ŘO“) a následného pozastavení plateb ze strany Certifikačního orgánu (dále jen „CO“).
Vzhledem k těmto závažným skutečnostem nebyla také ze strany EK přijata VKZ 2013.
Začátkem roku byly dokončeny 3 audity systému pokrývající všechny klíčové požadavky
vztahujících se k CO a ŘO a následně přijata i VKZ 2013 z důvodu ujištění, že nejzávažnější
nedostatky vyplývající z auditů systémů byly odstraněny.
Z důvodu necertifikace v roce 2013 nebyl standardním způsobem vybrán vzorek
operací pro rok 2014. V polovině roku 2014 si však EK vyžádala provedení mimořádných
auditů operací vybraných ze všech výdajů certifikovaných do konce roku 2010. Vzhledem
k chybějícím datům potřebným pro statistický výběr vzorku operací byl zvolen výběr vzorku
pomocí pilotního vzorku operací (tj. 20 auditů operací) a následného do výběru. Tento pilotní
vzorek byl dokončen koncem roku 2014 a závěry z těchto auditů uvedeny ve VKZ 2014. Na
základě statistických dat získaných z tohoto pilotního vzorku byl začátkem roku 2015
dovybrán vzorek operací (tj. 15 auditů operací). Jejich audit bude dokončen
v předpokládaném termínu do 31. 3. 2015 a uveden ve VKZ 2015.
V případě OPR bylo tedy v roce 2014 provedeno celkem 20 mimořádných auditů
operací. Zauditována byla částka 80 881 063,67 Kč, tj. 43,91% z celkových certifikovaných
výdajů do konce roku 2010.
Dále byly také dokončeny 3 audity systému, na základě jejichž výsledků byla ze strany
AO zrevidována VKZ 2013 a následně komisí opětovně povolena certifikace výdajů OPR.
61